在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，大家或多或少都會(huì)接觸過論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。相信很多朋友都對(duì)寫論文感到非�？鄲腊�，下面是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：伴隨著醫(yī)療改革的深入，公立醫(yī)院面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。其中作為醫(yī)院管理體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。本文對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的界定進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明，并對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的作用和存在的問題進(jìn)行了深入的分析，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出了具有針對(duì)性的對(duì)策，從而提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)水平。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)論文參考文獻(xiàn)

　　隨著我國(guó)醫(yī)改改革的大力實(shí)施，在給公立醫(yī)院帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也使公立醫(yī)院面臨著的巨大挑戰(zhàn)，要想在當(dāng)前日漸激烈的醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中得到快速穩(wěn)定的發(fā)展，首先要做的就是對(duì)自身進(jìn)行重新的審視，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理體制的健全，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其中，在醫(yī)院內(nèi)部管理中內(nèi)部審計(jì)所占據(jù)的地位越來(lái)越重要，其發(fā)揮的作用也越來(lái)越顯著。致使內(nèi)部審計(jì)行業(yè)得到了快速的發(fā)展，審計(jì)職能轉(zhuǎn)型也在審計(jì)實(shí)務(wù)中得到了更新升級(jí)。在20xx年頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的職能定位為確認(rèn)和咨詢。這就表示內(nèi)部審計(jì)為醫(yī)院提升價(jià)值的作用得到進(jìn)一步的認(rèn)可和增強(qiáng)。在當(dāng)前的新形勢(shì)下，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作面對(duì)著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這就需要相關(guān)管理人員加強(qiáng)分析和研究，從而創(chuàng)造出一條適應(yīng)當(dāng)前改革的全新內(nèi)部審計(jì)思路。

　　一、內(nèi)部審計(jì)概述

　　(一)定義

　　在20xx年對(duì)內(nèi)部審計(jì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行了全新的界定，指出內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是為提高組織價(jià)值，使組織經(jīng)營(yíng)和管理得到不斷的完善和增強(qiáng)而獨(dú)立客觀存在的保證和詢問行為。內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)和科學(xué)的模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理進(jìn)行管理和評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)組織科學(xué)有效地完成預(yù)定目標(biāo)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)做出了如下的界定，即為組織部門提供具有獨(dú)立性和客觀性的評(píng)估和監(jiān)管的活動(dòng)，它對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保組織目標(biāo)能夠依照合法性、科學(xué)性和有效性完成。從上述可以看出，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的界定國(guó)內(nèi)外之間的區(qū)別并不是很大，其目的都是為了確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)著重強(qiáng)調(diào)了自身的獨(dú)立性和客觀性，所體現(xiàn)出來(lái)的職能略微有所差別，國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)主要強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能，而沒有選擇咨詢功能�！秲�(nèi)部審計(jì)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作條例》經(jīng)過修訂后，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了全新的界定，指出本單位及其所屬單位的審計(jì)人員對(duì)所在單位和機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有合法、獨(dú)立的監(jiān)管和審查職能。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的`重要作用

　　加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的增強(qiáng)，提高醫(yī)院管理水平，有效降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的完成。相比外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)有著極大的不同，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，屬于醫(yī)院內(nèi)部的評(píng)估活動(dòng)。對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管可以借助內(nèi)部審計(jì)完成，通過常規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)能夠提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識(shí)，確保各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)依法進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性。借助內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制體系的檢測(cè)，確保體系的完整性和有效性，能夠及時(shí)找出內(nèi)部控制體系存在的缺陷，并提出具有針對(duì)性的建議措施，從而使醫(yī)院內(nèi)部的控制體系得到完善，建立起一套內(nèi)部職責(zé)明確并相互約束的健康體制，最終使醫(yī)院的整體管理水平和素質(zhì)得到增強(qiáng)。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

　　(一)缺少完善的法律法規(guī)體系

　　針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有我國(guó)衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，但是該規(guī)定只是針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)原則做出了明確的規(guī)定，但是在實(shí)際中的操作細(xì)則并未進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明和規(guī)定，這就使該法規(guī)不能滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開展的需求，出現(xiàn)了滯后性。在實(shí)際的審計(jì)工作開展中，審計(jì)人員沒有可以依靠的準(zhǔn)則對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化衡量，只能借助以往的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀的判定，這就容易造成工作質(zhì)量和效率差的現(xiàn)象，不能達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)所下達(dá)的要求，不能得到領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的認(rèn)可和重視，出具的審計(jì)總結(jié)報(bào)告也就缺少了相應(yīng)的權(quán)威性和約束性。

　　(二)缺少獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最基本的特性，在醫(yī)院審計(jì)工作屬于必不可少的環(huán)節(jié)。當(dāng)前，只有部分具有獨(dú)立性的審計(jì)部門建立在部分公立醫(yī)院內(nèi)，其中很大一部分公立醫(yī)院并未設(shè)定獨(dú)立的審計(jì)部門。醫(yī)院內(nèi)設(shè)置的獨(dú)立審計(jì)部門通常被歸為財(cái)務(wù)部門或醫(yī)院紀(jì)律檢查部門。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中其中的一項(xiàng)工作內(nèi)容就是財(cái)務(wù)審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)部門劃入到財(cái)務(wù)科就造成了獨(dú)立性差的情況，這就失去了先天的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)質(zhì)量就難以保證。紀(jì)律檢查部門和內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)和職能截然不同，紀(jì)檢部門的工作對(duì)象比較偏向于人，將審計(jì)部門歸屬到紀(jì)檢部門內(nèi)相關(guān)的審計(jì)工作就很難以開展。此外，一些醫(yī)院沒有名義上獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，只有全職審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)小組，這些所謂的專業(yè)審計(jì)人員也不過是掛名存在，而審計(jì)小組只是一種形式上的存在，這些人員還兼職著財(cái)務(wù)工作，這些內(nèi)部審計(jì)人員和小組只是為了應(yīng)付檢查而設(shè)置的。這就造成了內(nèi)部審計(jì)工作缺少相對(duì)的獨(dú)立性，其權(quán)威性也就不存在了，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為和活動(dòng)的有效監(jiān)管。

　　(三)審計(jì)人員職業(yè)技能和素質(zhì)有待提高

　　隨著內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院內(nèi)占據(jù)的地位越來(lái)越重要，這就對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和技能提出了較高的要求。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)以及較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)還要求審計(jì)人員具有良好的交流能力以及寫作能力。目前在大多數(shù)醫(yī)院中內(nèi)部的審計(jì)師都是由原來(lái)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)過培訓(xùn)后走上審計(jì)崗位的，由于缺少對(duì)審計(jì)的充分認(rèn)識(shí)，還保留著原有的財(cái)務(wù)模式，從而造成了審計(jì)視野受限，不能從廣度和深度上對(duì)審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行分析。并且，內(nèi)部審計(jì)人員年齡普遍偏大，再加上當(dāng)前審計(jì)行業(yè)開始向著信息電子化的方向發(fā)展，對(duì)新事物不能很好的接受，也就造成了審計(jì)人員在處理審計(jì)問題時(shí)力不從心的現(xiàn)象。另外，當(dāng)前審計(jì)人員普遍存在溝通技巧薄弱的情況，在審計(jì)工作中溝通能力是一項(xiàng)重要的能力，它是確保審計(jì)工作有效開展的重要前提。另外，大多數(shù)審計(jì)人員在寫作技能方面都很薄弱，審計(jì)過程還處于尚可階段，但是由于寫作質(zhì)量差，使審計(jì)結(jié)果大大降低。

　　(四)審計(jì)內(nèi)容缺少多樣化

　　通過對(duì)審計(jì)的定義進(jìn)行分析，可以得出當(dāng)前的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和專項(xiàng)審計(jì)等，但是在當(dāng)前的醫(yī)院中只是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并且還只是一部分財(cái)務(wù)。年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃通常也只是針對(duì)食堂、基礎(chǔ)設(shè)施等二級(jí)科室所進(jìn)行的，而專項(xiàng)審計(jì)的開展則是對(duì)財(cái)政小金庫(kù)先進(jìn)行內(nèi)審，而醫(yī)院內(nèi)審工作對(duì)經(jīng)營(yíng)這一方面的審計(jì)很少涉足。內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力放在用于驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和合法性方面上，并沒有深入對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的合理性和有效性進(jìn)行研究。大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部分對(duì)執(zhí)行初步?jīng)Q定、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和專項(xiàng)資金管理等方面的審計(jì)幾乎不涉及，造成出現(xiàn)這種情況的主要原因是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)低定位以及組織與授權(quán)之間的關(guān)系不夠明確等。

　　三、提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　(一)強(qiáng)化組織保障

　　首先，建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)部門，這是確保醫(yī)院實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的重要基礎(chǔ)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，主要負(fù)責(zé)人在對(duì)醫(yī)院的直接管理中建立與其他功能單位平等獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)部門具有明確的地位性和權(quán)威性;其次，在實(shí)際過程中要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，能夠獨(dú)立的制定計(jì)劃、獨(dú)立開展檢查工作以及獨(dú)立完成審計(jì)報(bào)告。另外，在計(jì)劃制定中強(qiáng)調(diào)獨(dú)立就是為了確保在審計(jì)計(jì)劃的制定和實(shí)施過程中沒有任何干擾;獨(dú)立開展檢查工作就是確保審計(jì)人員在審計(jì)過程中能夠與審計(jì)所涉及的資料、財(cái)產(chǎn)和人員等自由接觸，消除內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人利益的影響;獨(dú)立完成審計(jì)報(bào)告就是保證在對(duì)審計(jì)進(jìn)行總結(jié)時(shí)審計(jì)人員不應(yīng)受到強(qiáng)迫或者因?yàn)橐恍┧�謂的特殊原因?qū)��?bào)告事實(shí)進(jìn)行更改。當(dāng)然，在這一階段，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不能完全獨(dú)立，但相對(duì)于審計(jì)對(duì)象而言，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性必須得到足夠的確保從而保證工作的客觀性。

　　(二)提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

　　在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定著工作的成敗，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)和能力有助于審計(jì)工作水平和質(zhì)量的提升，同時(shí)也是審計(jì)作用得到充分展現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在熟練掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的同時(shí)，也要對(duì)經(jīng)濟(jì)、法律和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等其他知識(shí)學(xué)科有一個(gè)全面的了解和熟知，在審計(jì)需求的時(shí)候有必要對(duì)某個(gè)專業(yè)進(jìn)行進(jìn)修和培訓(xùn)，使自身的知識(shí)面得到擴(kuò)展，通過審計(jì)實(shí)踐不斷提高自身的素質(zhì)和技能水平。

　　(三)利用現(xiàn)代信息化技術(shù)

　　當(dāng)前，大多數(shù)醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)結(jié)算、藥品出入庫(kù)和掛號(hào)等實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)化管理。相對(duì)而言，審計(jì)方式就表現(xiàn)出了一定的落后性，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)沒有和醫(yī)院的其他部門實(shí)現(xiàn)資源共享，不利于對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整體性的監(jiān)管，造成了審計(jì)監(jiān)督獲取的信息不完整性，從而不能將準(zhǔn)確、及時(shí)和有效的信息傳遞給決策者，對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤不能進(jìn)行及時(shí)的糾正。所以，加強(qiáng)審計(jì)方式的多樣化，在開展審計(jì)工作時(shí)最大限度使用現(xiàn)代化信息技術(shù)，從而提高信息的準(zhǔn)確性和有效性。綜上所述，在公立醫(yī)院引入法人治理結(jié)構(gòu)的過程中，內(nèi)審部門要突出內(nèi)向服務(wù)職能，發(fā)揮參謀作用，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)，增強(qiáng)內(nèi)部控制，確保內(nèi)審部門有充分的獨(dú)立性，內(nèi)審部門不僅能監(jiān)督管理部門，還能為醫(yī)院理事、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層以及各管理部門提供咨詢和合理化建議。醫(yī)院應(yīng)仿效上市公司的做法，在實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定內(nèi)審部門每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問題。同時(shí)，內(nèi)審部門也應(yīng)接受外部審計(jì)，如外部中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確保醫(yī)院持續(xù)健康地發(fā)展。

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內(nèi)部審計(jì)論文2

　　伴隨著當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)程度的日益激烈，作為世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，我國(guó)各類企業(yè)在積極投入全球市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，同樣也面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)壓力。在不斷增強(qiáng)的世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)浪潮中，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本的增加、經(jīng)濟(jì)效益的減少，都會(huì)使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中若能夠采用科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)制度，便能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作畫龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對(duì)審計(jì)部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無(wú)法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當(dāng)?shù)母�新和改進(jìn)。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢(shì)展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。

　　一、趨向于信息化審計(jì)

　　隨著我國(guó)當(dāng)前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會(huì)計(jì)行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時(shí)計(jì)算機(jī)也已在我國(guó)企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式，難以確保審計(jì)過程的準(zhǔn)確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲?jì)人員個(gè)人自身原因所導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。而采取電子技術(shù)運(yùn)算的`信息化會(huì)計(jì)審計(jì)方式同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強(qiáng)、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)能力。因而在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式的選擇上，信息化的計(jì)算處理方式必然是其未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個(gè)方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，對(duì)于相關(guān)的檔案及審計(jì)數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于審計(jì)工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作；第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計(jì)方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計(jì)算審計(jì)，并最終全面取代手工審計(jì)，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對(duì)企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級(jí)改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)方面，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的精簡(jiǎn)，從而達(dá)到提升質(zhì)量的目標(biāo)；第三在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中審計(jì)制度的審計(jì)時(shí)間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計(jì)模式當(dāng)中的固定時(shí)間審計(jì)轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)強(qiáng)度的提升，能夠使企業(yè)即時(shí)了解其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題的第一時(shí)間或是其變化的趨勢(shì)所呈現(xiàn)出來(lái)的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭(zhēng)取寶貴的整改時(shí)間；第四點(diǎn)即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，其相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計(jì)，傾向于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程審計(jì)。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，在未來(lái)計(jì)算機(jī)信息化的審計(jì)方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)的整體過程，也會(huì)被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。

　　二、趨向于效益性審計(jì)

　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中也不例外，效益審計(jì)也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容。效益審計(jì)其本質(zhì)含義即為對(duì)任一企業(yè)或任一獨(dú)立的機(jī)構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面責(zé)任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對(duì)于提升企業(yè)或獨(dú)立機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)效益審計(jì)方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中開展了相應(yīng)的效益審計(jì)工作，與此同時(shí)伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計(jì)也在逐步的擴(kuò)充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢(shì)當(dāng)中其重點(diǎn)內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計(jì)，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在我國(guó)當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)當(dāng)中，企業(yè)才有可能迎來(lái)可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計(jì)則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營(yíng)狀況，修正其發(fā)展過程當(dāng)中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)當(dāng)中，效益性審計(jì)是其主要的發(fā)展方向。

　　三、趨向于風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)

　　由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性，致使企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其企業(yè)內(nèi)部的管理，不斷的建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及意識(shí)，從而增強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)從容應(yīng)對(duì)。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內(nèi)部審計(jì)控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，其中最為重要的內(nèi)容即為風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，其核心內(nèi)容是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或管理層在企業(yè)可能會(huì)遭受的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷售等風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)當(dāng)聽從專業(yè)審計(jì)人員的意見，進(jìn)而采取內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，對(duì)于企業(yè)可能會(huì)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施�，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理當(dāng)中可能存在各類不同種類的風(fēng)險(xiǎn)情況，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮當(dāng)中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性已經(jīng)無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時(shí)代Times效應(yīng)也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)工作對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價(jià)值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)是其發(fā)展的必然趨勢(shì)。

　　四、趨向于服務(wù)性審計(jì)

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)初始設(shè)立的目的，是為了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)程度的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)更加側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)性的審計(jì)，其主要的目的更加側(cè)重于對(duì)規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，并強(qiáng)調(diào)指出其發(fā)展經(jīng)營(yíng)當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)而提出相應(yīng)的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。即就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計(jì)的趨勢(shì)發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門職能削弱，反而還能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計(jì)服務(wù)，對(duì)于推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計(jì)需要。企業(yè)當(dāng)中的審計(jì)部門持續(xù)提升自身的服務(wù)意識(shí)，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計(jì)人員需要強(qiáng)化自身在法律、經(jīng)濟(jì)、金融、稅收、計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等各方面的綜合能力，通過不斷的知識(shí)儲(chǔ)備，提高企業(yè)內(nèi)部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對(duì)于新招聘或?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對(duì)于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內(nèi)部審計(jì)人員的工作技能強(qiáng)化培訓(xùn)，從而為審計(jì)部門配備各方面的業(yè)務(wù)人才。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在當(dāng)前全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的浪潮中已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)發(fā)展的基本趨勢(shì)入手，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新�，F(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作具有信息化、效益性、風(fēng)險(xiǎn)性、服務(wù)性，審計(jì)工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化的競(jìng)爭(zhēng)浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在不斷變化的過程中，企業(yè)的管理模式也層出不窮。經(jīng)濟(jì)模式的變化反映出我國(guó)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的諸多問題，財(cái)務(wù)的使用與監(jiān)管都存在不完善的地方。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的話題也逐漸被搬出臺(tái)面，本文就此話題進(jìn)行了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，對(duì)相應(yīng)的整改提出建議。審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向與速度都有重要作用，因此對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與調(diào)整有著重要的意義。

　　關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)人員

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的操控，完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)能夠詳細(xì)真實(shí)地反映出企業(yè)的整體狀況。這在一定程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到不可忽視的作用，同時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展定向并做對(duì)應(yīng)調(diào)整。隨著國(guó)有企業(yè)制度不斷完善，內(nèi)部審計(jì)工作逐步成為企業(yè)結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但是經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也迎來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，同時(shí)信息化時(shí)代的到來(lái)使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也加大了難度。本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題進(jìn)行分析，并提出調(diào)整意見。

　　一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

　　1.傳統(tǒng)管理體制遺留下的弊端在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的專項(xiàng)監(jiān)管有著重要的作用。企業(yè)結(jié)構(gòu)分工不同，導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)都存在獨(dú)特的屬性，所以在管理時(shí)需要進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)管，這樣可以使所有結(jié)構(gòu)發(fā)揮重要作用。現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理形式，多傾向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的占比則相對(duì)較少。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管缺乏獨(dú)立性，企業(yè)對(duì)其重視度不夠，由此便容易產(chǎn)生審計(jì)工作的監(jiān)管疏漏[1].任何形式的體系，在不斷發(fā)展中都需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改變，這樣才能更好地去適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展速度。

　　2.審計(jì)管理體制不適應(yīng)當(dāng)局發(fā)展高速信息化時(shí)代下，傳統(tǒng)行業(yè)紛紛向互聯(lián)網(wǎng)靠攏，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也必將走向信息化時(shí)代。面對(duì)快速發(fā)展的需求，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將面臨新的挑戰(zhàn)，隨之而來(lái)的就是風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏信息化時(shí)代的技能，而企業(yè)又缺乏相關(guān)培訓(xùn)措施，導(dǎo)致審計(jì)工作者無(wú)法適應(yīng)審計(jì)工作的信息化進(jìn)程。信息化審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)水平要求與審計(jì)人員的職業(yè)技能差距逐漸加大，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的需求。其主要原因企業(yè)內(nèi)審計(jì)人員遵循傳統(tǒng)審計(jì)工作方式，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整所導(dǎo)致，所以做出適時(shí)的調(diào)整至關(guān)重要[2].

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員技能不足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員技能與企業(yè)的重視程度息息相關(guān)。工作人員專業(yè)技能直接影響了企業(yè)的整體發(fā)展速度。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的技能不足主要原因如下：首先，人才選進(jìn)門檻過低，企業(yè)缺乏后期的技能培訓(xùn)；其次，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于審計(jì)工作缺乏監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作人員工作狀態(tài)松散；再次：企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作沒有專項(xiàng)人才培養(yǎng)計(jì)劃，降低了審計(jì)工作的專業(yè)度。這就嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作效率，以及專業(yè)技能的提升。同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)技能不足，也是導(dǎo)致工作組不能快速適應(yīng)現(xiàn)信息化時(shí)代進(jìn)程的重要原因。

　　二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)政策

　　1.完善管理體制

　　將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里是最好的解決辦法。首先，對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管增加力度，成立審計(jì)工作的監(jiān)管部門，并做出詳細(xì)的評(píng)估系統(tǒng)，由此提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。其次，審計(jì)工作要形成獨(dú)立完善的執(zhí)行系統(tǒng)，制定專屬機(jī)制、激勵(lì)政策與懲罰制度，提高審計(jì)工作人員積極性。同時(shí)在內(nèi)部設(shè)立監(jiān)察體系，對(duì)審計(jì)質(zhì)量與效率進(jìn)行考評(píng)，借鑒其他監(jiān)管部門系統(tǒng)特點(diǎn)及綜合企業(yè)各部門建議制定相對(duì)完善的評(píng)估體系，降低國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。管理體制的形成加強(qiáng)了審計(jì)部門的管理，也規(guī)避了諸多容易出現(xiàn)的問題。

　　2.進(jìn)行傳統(tǒng)體制的整改

　　進(jìn)入信息化時(shí)代以來(lái)，傳統(tǒng)行業(yè)在不斷地加快信息化進(jìn)程，國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作也要逐步提高信息化水平，以適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展潮流，因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率均需要通過信息化的手段提高。企業(yè)要加大對(duì)信息化的重視度，培養(yǎng)專業(yè)人才以適應(yīng)信息化時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展；增加與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的互動(dòng)，將更多的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加入到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作中，加快審計(jì)工作的發(fā)展腳步�；ヂ�(lián)網(wǎng)形態(tài)下的審計(jì)體系不僅能極大地提高效率而且可以降低風(fēng)險(xiǎn)程度，這是傳統(tǒng)審計(jì)工作體系做出的第一步調(diào)整，也是最重要的一步。保持企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展，有效的改革是最有效的方式。

　　3.提高選拔審計(jì)人員高度

　　審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)入到高效信息化的時(shí)代，對(duì)于審計(jì)人員的.選拔，需要在技能上提高標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)工作的專項(xiàng)人才培養(yǎng)，同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技能的要求。企業(yè)要定期進(jìn)行審計(jì)工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，從專業(yè)技能方面、互聯(lián)網(wǎng)技能方面均需要進(jìn)行適時(shí)的培訓(xùn)工作，由此加強(qiáng)審計(jì)工作組的整體技能程度，從自身提高審計(jì)工作的質(zhì)量，適應(yīng)信息化時(shí)代的快速變化。審計(jì)工作者是審計(jì)系統(tǒng)最基礎(chǔ)的組成部分，而基礎(chǔ)的力量決定著審計(jì)工作能否發(fā)揮最強(qiáng)的功效提高審計(jì)工作者的技能是升級(jí)審計(jì)系統(tǒng)最有效的方式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展需求也起到重要作用[3].

　　三、結(jié)論

　　在國(guó)有企業(yè)不斷發(fā)展的今天，內(nèi)部工作的質(zhì)量決定其發(fā)展的速度。應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，快速做出反應(yīng)，及時(shí)實(shí)施有效政策就可以抓住風(fēng)險(xiǎn)中隱藏的機(jī)遇，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供最有利的助力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)需要做出有效的調(diào)整，審計(jì)工作對(duì)企業(yè)有引導(dǎo)與定位的重要作用，提高審計(jì)工作的質(zhì)量尤為重要，需要引起國(guó)有企業(yè)的重視。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要在企業(yè)整體的發(fā)展中不斷地吸取經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作者的主觀能動(dòng)性。從企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展來(lái)看，適時(shí)地做出整改是最有效的途徑也是必然要實(shí)施的舉措。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[l]姚莉。論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx,2（16）：188一186.

　　[2]曹煥靜，杜曉榮，阮海英。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，20xx,5（1）：174一175.

　　[3]王琦。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與對(duì)策分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，20xx,6（11）：128.

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

　　以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

　　二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾��?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的`支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過程

　　自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要：近年來(lái)，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作職能開始轉(zhuǎn)型，其專業(yè)涉及面不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)出身，對(duì)組織的主要業(yè)務(wù)的掌握不全面、不精通，直接制約著審計(jì)結(jié)果的精度和深度。因此為了加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，自身必須摸索出一套既經(jīng)濟(jì)又實(shí)用的專業(yè)管理之路。

　　關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)

　　一、背景

　　近年來(lái)，隨著公立醫(yī)院管理規(guī)模的擴(kuò)大、運(yùn)營(yíng)復(fù)雜程度逐漸增加，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的工作更加多樣化，以某公立醫(yī)院為例，近年來(lái)其內(nèi)部審計(jì)部門組織的審計(jì)項(xiàng)目除了原有正常的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)之外，還涉及IT、科研、醫(yī)用設(shè)備、建設(shè)工程造價(jià)管理等多個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，而現(xiàn)有的審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到要求，自身專業(yè)面狹窄與被審計(jì)項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫(yī)院的健康發(fā)展。因此，如何利用醫(yī)院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問題的解決路徑，是目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展過程中的一個(gè)重要議題無(wú)論是政府采購(gòu)、建設(shè)工程、科研管理還是信息系統(tǒng)，審計(jì)組織者必須十分了解其業(yè)務(wù)流程，弄清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，有目的性的尋求后期專業(yè)支持。比如政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是技術(shù)參數(shù)，這一設(shè)置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類專業(yè)設(shè)備的技術(shù)人員或技術(shù)專家；建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是錯(cuò)套工程定額，需要尋求工程造價(jià)方面專業(yè)人士的支持；科研管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是套取科研專項(xiàng)資金，則需要尋求相關(guān)課題方面的專家支持；信息系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是設(shè)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語(yǔ)言、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的專業(yè)人員支持。

　　二、主要路徑選擇

　　對(duì)于一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，單位組織并不要求審計(jì)組織者們行行拿手、業(yè)業(yè)精通，而是在于其能夠?qū)⒔M織內(nèi)外相關(guān)的資源充分、恰當(dāng)?shù)乩�用和調(diào)動(dòng)起來(lái)，以較小的投入達(dá)到既定組織目標(biāo)。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以下是某公立醫(yī)院近些年在內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)踐探索。

　　1.成立專業(yè)委員會(huì)，發(fā)揮各種專業(yè)委員會(huì)作用多年來(lái)某公立醫(yī)院成立了各種專業(yè)委員會(huì)，這些委員會(huì)具有很強(qiáng)的學(xué)科專業(yè)性，其組成多為相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的，且具有較強(qiáng)專業(yè)技能的人員。該醫(yī)院在其專業(yè)管理委員會(huì)管理辦法中的工作職責(zé)條款明確要求：“各專業(yè)管理委員會(huì)應(yīng)按照審計(jì)需要，積極為醫(yī)院審計(jì)部門提供相關(guān)專業(yè)咨詢”。例如，該醫(yī)院在20xx年組織了一次科研經(jīng)費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過程中，其中有一項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)是“評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性”。對(duì)內(nèi)審部門而言，這一目標(biāo)具有很大的挑戰(zhàn)性，因?yàn)閮?nèi)審人員對(duì)這些課題的專業(yè)性知之甚少，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性都無(wú)法保證，更妄談合理性。此外，由于醫(yī)學(xué)研究具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及專業(yè)分支多的特點(diǎn)，即使是尋求社會(huì)中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經(jīng)審計(jì)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)的多方努力，由醫(yī)院協(xié)調(diào)，將相關(guān)課題按照專業(yè)類別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進(jìn)行了劃分，分別交于乳腺學(xué)術(shù)委員會(huì)等有關(guān)專業(yè)管理委員會(huì)，各專業(yè)委員會(huì)按照審計(jì)要求進(jìn)行了有針對(duì)性的專業(yè)評(píng)價(jià)，該項(xiàng)審計(jì)因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫(yī)院修訂專業(yè)管理委員管理辦法，修訂后的辦法對(duì)各專業(yè)管理委員會(huì)如何協(xié)助審計(jì)，專業(yè)委員會(huì)中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升起到了重要的作用，內(nèi)部審計(jì)在各專業(yè)委員會(huì)的協(xié)助下更加專業(yè)化。對(duì)于一些審計(jì)項(xiàng)目，設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)對(duì)單位組織而言不見得是明智之舉，因?yàn)樗�并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專業(yè)的事交給專業(yè)的人。醫(yī)院作為知識(shí)密集型組織，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供了得天獨(dú)厚的條件。審計(jì)組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計(jì)工作，特別是專項(xiàng)審計(jì)工作提供極大便利。因此，使用專業(yè)委員會(huì)解決審計(jì)專業(yè)障礙特別用于專業(yè)性強(qiáng)、專業(yè)鑒定工作量不大、專業(yè)分支較多的審計(jì)項(xiàng)目。

　　2.合理使用專業(yè)外包單位對(duì)于一些工作量大的專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，則不宜將其專業(yè)鑒定任務(wù)交于院內(nèi)專業(yè)委員會(huì)。這是因?yàn)閷�業(yè)委員會(huì)委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業(yè)務(wù)工作，不可能也不適合將大量時(shí)間用于審計(jì)。比如信息系統(tǒng)審計(jì)中的業(yè)務(wù)流程層面的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制測(cè)評(píng)，不但需要很專業(yè)的計(jì)算機(jī)專業(yè)技能，還需要耗費(fèi)大量時(shí)間、精力對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行大面積復(fù)核性分析。再比如一項(xiàng)大型建設(shè)工程項(xiàng)目往往耗資數(shù)億，歷時(shí)幾年，假如專門設(shè)置工程預(yù)算專業(yè)方向的審計(jì)人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專業(yè)覆蓋面不夠（工程預(yù)算專業(yè)方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項(xiàng)目結(jié)束則可能導(dǎo)致人員閑置的問題。對(duì)于此類審計(jì)項(xiàng)目較為恰當(dāng)?shù)姆椒ň褪俏�托至第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無(wú)論是全面外包還是階段外包，都必須設(shè)置一定的質(zhì)量控制程序，以加強(qiáng)對(duì)外包單位的監(jiān)管，確保外包單位提供成果的質(zhì)量。比如根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)外包單位提供的成果文件進(jìn)行再?gòu)?fù)核。

　　3.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)無(wú)論是哪一類型的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員的專業(yè)能力都能起到重要作用。隨著審計(jì)環(huán)境的`變化，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的專業(yè)技能培訓(xùn)是必不可少的，在某公立醫(yī)院組織的某醫(yī)用設(shè)備招標(biāo)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，兩家投標(biāo)人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計(jì)人員高度懷疑此兩家投標(biāo)人具有串標(biāo)行為，但因?yàn)榉ㄈ舜�表并非同一人，無(wú)法判定為串標(biāo)。恰逢內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦政府采購(gòu)審計(jì)培訓(xùn)班，該醫(yī)院積極派員參與。專家在培訓(xùn)課上講到了串標(biāo)現(xiàn)象的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一-----如果能發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人制作的投標(biāo)書出現(xiàn)同一“低級(jí)錯(cuò)誤”，可認(rèn)定串標(biāo)。該醫(yī)院審計(jì)人員根據(jù)這一方法仔細(xì)對(duì)比了兩本投標(biāo)書發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)投標(biāo)人在多處使用同一錯(cuò)誤標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，比如段末不用句號(hào)而錯(cuò)誤地使用逗號(hào)。于是在審計(jì)人員的追問下，兩投標(biāo)人不得不承認(rèn)串標(biāo)。因此，這樣的培訓(xùn)可謂雪中送炭、對(duì)癥下藥，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認(rèn)為，適合通過專業(yè)技能培訓(xùn)提升專業(yè)技能的審計(jì)項(xiàng)目，通常是大眾成熟型的審計(jì)項(xiàng)目，但又在發(fā)現(xiàn)問題能力方面存在經(jīng)驗(yàn)不足、技能不能滿足審計(jì)需要的不足。比如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府采購(gòu)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一些高質(zhì)量的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)技能。因?yàn)檫@類審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)是本身并無(wú)過于專業(yè)的內(nèi)容，經(jīng)常出現(xiàn)的問題很明確，比如財(cái)務(wù)收支審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的帳外資產(chǎn)、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購(gòu)審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的規(guī)避招標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象。這類審計(jì)項(xiàng)目的難點(diǎn)在于問題具有隱蔽性和取證難。而這類審計(jì)專業(yè)技能的提高很大程度上又依賴于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，但鑒于內(nèi)部審計(jì)人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)則變得勢(shì)在必行。

　　4.將信息化作為內(nèi)部審計(jì)的手段隨著互聯(lián)網(wǎng)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，很多醫(yī)院也建立了信息化系統(tǒng)，信息化逐步成為推動(dòng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的有力工具。因此，在公立醫(yī)院中完善內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)充分借助信息化手段，建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。以某公立醫(yī)院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統(tǒng)，其中也包括內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)借助信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而使內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，一方面提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確率，另一方面則真正實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督。以其中的合同審核為例，醫(yī)院合同管理一般要經(jīng)過準(zhǔn)備———簽署———履行———后期管理幾個(gè)階段，內(nèi)審部門在每個(gè)階段的作用如下：準(zhǔn)備階段，內(nèi)審部門根據(jù)合同承辦部門擬定的合同文本進(jìn)行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無(wú)需修正，則進(jìn)入簽署階段；在簽署階段，內(nèi)審部門需要將正式文本送到各個(gè)部門；在合同履行階段，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)合同的執(zhí)行過程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內(nèi)審部門還要對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)合同檔案進(jìn)行歸檔�？梢姡瑑�(nèi)審監(jiān)督在每一環(huán)節(jié)都不可或缺，通過建立合同審核信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)合同管理的整個(gè)流程可視化，一方面，可以保證內(nèi)審部門對(duì)整個(gè)合同管理中真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督作用，另一方面，合同審核過程可以在線上進(jìn)行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當(dāng)然現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的信息化在醫(yī)院的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，未來(lái)隨著信息化的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門與其它部門、其它系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而更有效地識(shí)別、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，而過去的內(nèi)部審計(jì)主要以對(duì)企業(yè)或組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行局部監(jiān)管，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制職能，這已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有內(nèi)部控制的要求，近年來(lái)我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則也發(fā)生了變化，指出內(nèi)部審計(jì)要從全局角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)概念，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。作為公立醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制更加緊密結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最弱，目前開展較好的日常審計(jì)多為采購(gòu)過程中對(duì)于招標(biāo)文件和合同的審計(jì)。未來(lái)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控的角度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)合規(guī)性、合理性、效益性等進(jìn)行評(píng)價(jià)。此外，內(nèi)審部門還可以結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行有針對(duì)性的各種專項(xiàng)審計(jì)，從而多方面多角度地進(jìn)行真正的醫(yī)院內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能。

　　三、小結(jié)

　　隨著近年來(lái)國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷改革，公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)更加復(fù)雜、精細(xì)，因此，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，充分發(fā)揮其作用。作為內(nèi)部審計(jì)人員，更要不斷地學(xué)習(xí)新技能，提高知識(shí)水平，適應(yīng)因環(huán)境變化給內(nèi)審帶來(lái)的沖擊，從而更好地實(shí)現(xiàn)為公立醫(yī)院服務(wù)的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]吳燕.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(04):153+155.

　　[2]張靜,張繼剛,劉愛琳.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)探索與創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(02):234-236.

　　[3]趙曉晶.基于內(nèi)審視角探究公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新對(duì)策分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),20xx(03):145-146.

　　作者：郝紅增

　　單位：鄭州大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘 要：一、評(píng)價(jià)職能 事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能主要體現(xiàn)在三方面，第一是以對(duì)事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)其工作績(jī)效，第二是對(duì)單位內(nèi)部決策管理、規(guī)劃建設(shè)、資產(chǎn)管理的審計(jì)評(píng)價(jià)其合法合規(guī)性，第三是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)評(píng)

　　關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部審計(jì)論文發(fā)表,發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)論文,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文投稿

　　一、評(píng)價(jià)職能

　　事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能主要體現(xiàn)在三方面，第一是以對(duì)事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)其工作績(jī)效，第二是對(duì)單位內(nèi)部決策管理、規(guī)劃建設(shè)、資產(chǎn)管理的審計(jì)評(píng)價(jià)其合法合規(guī)性，第三是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)其實(shí)際狀況，為事業(yè)單位內(nèi)部管理決策提供準(zhǔn)確全面的信息依據(jù)。咨詢職能事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能就是通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題針對(duì)性的提出改善措施建議，以指導(dǎo)事業(yè)單位對(duì)自身管理、服務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)以及各種錯(cuò)弊行為的糾正，確保事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)職能的有效發(fā)揮。

　　二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制約問題分析

　　（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)

　　當(dāng)前部分事業(yè)單位，特別是行政類事業(yè)單位，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視不足，認(rèn)為外部財(cái)政、審計(jì)以及紀(jì)檢部門審計(jì)力度強(qiáng)、覆蓋全面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，因此造成了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系的不完善，審計(jì)目標(biāo)不明確。即便是開展內(nèi)部審計(jì)工作，往往是將審計(jì)工作的主要精力集中在了事后審計(jì)方面，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的前端性，內(nèi)部審計(jì)工作滯后嚴(yán)重。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，審計(jì)獨(dú)立性較差

　　由于重視程度不足，因此一些事業(yè)單位未能設(shè)置健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作的人員配備不足，內(nèi)部審計(jì)工作的力度較差。而且在內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施開展過程中，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，容易受到管理體制、人際關(guān)系、崗位職責(zé)等外部環(huán)境影響，造成了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的`可信度不高。

　�。ㄈ�）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)范圍窄、技術(shù)落后

　　現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開展上，重點(diǎn)是集中在了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)合規(guī)性、財(cái)務(wù)收支情況以及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)等方面，內(nèi)部審計(jì)工作主要是以確認(rèn)為主，內(nèi)部審計(jì)范圍還不夠廣，未能涵蓋到事業(yè)單位管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。此外，在審計(jì)方式上，主要是以人工查賬為主，審計(jì)質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力，對(duì)于各種信息化的審計(jì)手段運(yùn)用不足，造成了內(nèi)部審計(jì)工作力度薄弱。

　　三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)基本方略

　　（一）準(zhǔn)確的定位事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

　　在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的定位上，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)工作的開展就是確保事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)職能的履行，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位組織價(jià)值的增加。首先，在審計(jì)工作的具體開展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)并不僅僅是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理的審計(jì)，同時(shí)更重要的是事業(yè)單位公共受托責(zé)任的履行與價(jià)值的增值。其次，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展上，應(yīng)該不斷的拓展內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)領(lǐng)域，在合規(guī)性審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，逐步拓展績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，為事業(yè)單位的組織管理提供合理的決策支持。

　�。ǘ�）提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，只有足夠的獨(dú)立性才能確保事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不受干擾的開展，也才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，確保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)鍵是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上合理的進(jìn)行行政隸屬關(guān)系以及報(bào)告關(guān)系的確定。在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)該將審計(jì)部門設(shè)置在單位的黨委會(huì)下或者是單位的正職領(lǐng)導(dǎo)之下，給予審計(jì)部門充分的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免受到其他部門的干擾，進(jìn)而確保審計(jì)結(jié)果的客觀、真實(shí)與公允。此外，如果事業(yè)單位的規(guī)模較小，無(wú)力抽調(diào)人員組建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則可以選擇內(nèi)部審計(jì)外包的模式，通過聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)師或者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)，依靠專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身的內(nèi)部管理進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)控。

　�。ㄈ�）改進(jìn)事業(yè)單位的審計(jì)方法

　　在事業(yè)單位審計(jì)工作的開展過程中，為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量與審計(jì)效率，除了采取人工審計(jì)以外，應(yīng)該積極地引入現(xiàn)代化的審計(jì)管理模式，特別是配置齊全的審計(jì)軟硬件設(shè)施，進(jìn)行信息化的審計(jì)工作，利用事業(yè)單位內(nèi)部的信息化管理系統(tǒng)，將審計(jì)工作與各科室業(yè)務(wù)部門直接進(jìn)行對(duì)接，獲取第一手的信息資料數(shù)據(jù)，并依托信息平臺(tái)進(jìn)行對(duì)接審計(jì)，這樣既可以確保審計(jì)工作覆蓋各項(xiàng)工作的全過程，同時(shí)也可以確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠。此外，在審計(jì)方法的選擇運(yùn)用上，應(yīng)當(dāng)綜合選用適當(dāng)?shù)姆治鲂詮?fù)核以及內(nèi)部審計(jì)抽樣技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

　�。ㄋ模┨岣邔徲�(jì)結(jié)果的利用率

　　真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理的作用，必須充分全面的利用審計(jì)結(jié)果，也就是將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告全面的運(yùn)用到事業(yè)單位的內(nèi)部管理過程中。實(shí)現(xiàn)結(jié)果的利用要求在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)過程中，必須確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，尤其是能夠全面、充分的反映事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題。此外，還應(yīng)該形成合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果回饋機(jī)制，與單位內(nèi)的被審計(jì)對(duì)象做好溝通反饋，詳細(xì)了解問題產(chǎn)生的原因，這樣既可以為改進(jìn)審計(jì)工作提供合理的意見建議，同時(shí)也能夠督促相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)進(jìn)行工作的整改。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的建設(shè)管理越來(lái)越重視，管理要求也不斷提高。事業(yè)單位應(yīng)該抓住事業(yè)單位體制改革的機(jī)遇，完善自身內(nèi)部審計(jì)管理體系，提高審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性，及時(shí)總結(jié)糾正內(nèi)部控制管理中的各項(xiàng)問題，推動(dòng)事業(yè)單位管理水平的不斷提高。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、目前銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　近年來(lái)，各商業(yè)銀行普遍加大了內(nèi)部審計(jì)制度的改革力度，在構(gòu)建內(nèi)審體系、完善內(nèi)審機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)審功能等方面有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是與國(guó)外先進(jìn)銀行相比，還存在著較大差距，集中體現(xiàn)在認(rèn)知差，嚴(yán)肅性、機(jī)構(gòu)設(shè)置和資源配備相對(duì)不足，并由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性、有效性、權(quán)威性等方面還存在許多缺陷。

　　1.審計(jì)認(rèn)識(shí)偏差

　　首先，迄今還有不少銀行的管理層認(rèn)為審計(jì)部門不能創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)，對(duì)銀行內(nèi)審工作的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足。其次，由于認(rèn)知和組織體系建設(shè)滯后，使得內(nèi)部審計(jì)很難成為商業(yè)銀行激勵(lì)約束制度，尤其是難以將業(yè)績(jī)考評(píng)與問責(zé)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，加之銀行內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)審報(bào)告制度和報(bào)告線路，外部監(jiān)督部門也無(wú)從對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行檢查和評(píng)估。

　　2.機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷

　　內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員工作權(quán)威性和客觀性的基本前提，是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的最重要的原則。但是，目前部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系還未完全實(shí)現(xiàn)垂直、獨(dú)立管理，內(nèi)審人員與被審計(jì)單位還存在這樣那樣的利益依附，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)仍缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)管理層的決策行為、程序、效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。首先，從公司治理來(lái)看，有些銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的是向高級(jí)管理層而不是直接向董事會(huì)報(bào)告，重要問題常常被輕描淡寫過濾掉。其次，從系統(tǒng)管理看，內(nèi)部審計(jì)還未完全獨(dú)立于區(qū)域性管理而建立系統(tǒng)內(nèi)自上而下的垂直體系。第三，從內(nèi)部控制來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)尚未實(shí)行崗位輪換和回避制度。銀行內(nèi)審人員不宜長(zhǎng)期從事一類特定業(yè)務(wù)或一個(gè)特定區(qū)域的審計(jì)工作，在有利益沖突的情況下也必須實(shí)行回避制度。

　　3.審計(jì)資源短缺

　　一是人員配備不足。在目前我國(guó)銀行業(yè)，除少數(shù)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員占全部員工比例達(dá) ２％ 這個(gè)國(guó)際水準(zhǔn)之外，大多數(shù)只有 １％ 左右，人員配備嚴(yán)重不足，且內(nèi)審人員的薪酬激勵(lì)和在行內(nèi)的地位也相對(duì)偏低。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高，專業(yè)勝任能力相對(duì)不足。特別是缺乏具備 ＩＴ、資金營(yíng)運(yùn)、金融衍生產(chǎn)品等知識(shí)的專業(yè)化審計(jì)人才，以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計(jì)人才，不能適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的需要。三是審計(jì)手段相對(duì)滯后。目前銀行內(nèi)部審計(jì)還處于“手工檢查為主，計(jì)算機(jī)審計(jì)為次；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為次；事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主，事前審計(jì)、事中審計(jì)較少；合規(guī)性審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)為輔”的狀態(tài)，審計(jì)手段與技術(shù)匱乏，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平。

　　4.審計(jì)效果欠佳

　　一是未能有效防范各類案件的發(fā)生。對(duì)照近年來(lái)銀行業(yè)發(fā)生的各類典型案件，發(fā)現(xiàn)一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象，就是 ８０％以上的案件都是因?yàn)椤坝兄贫榷鴽]有嚴(yán)格執(zhí)行”造成的，且作案期間都經(jīng)過多次內(nèi)審而未被發(fā)現(xiàn)。在很多大案要案背后，都有內(nèi)部審計(jì)薄弱的陰影，內(nèi)部審計(jì)薄弱仍是我國(guó)銀行業(yè)案件發(fā)生的主要原因之一。二是審計(jì)檢查的`深度及力度不夠。就目前情況看，銀行內(nèi)部審計(jì)很大程度上還處于查錯(cuò)糾弊階段，缺乏對(duì)銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益狀況的審計(jì)評(píng)價(jià)，特別是對(duì)內(nèi)控體系還不能實(shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和治理，因而無(wú)法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。三是缺乏規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量保證、評(píng)價(jià)與改進(jìn)制度。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏規(guī)范化的審計(jì)工作質(zhì)量衡量和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此更談不上審計(jì)制度的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，致使審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保障。

　　二、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

　　1.更新審計(jì)觀念，拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

　　首先，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家開展內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，變事后監(jiān)督職能為事前預(yù)警職能，從單純的發(fā)表審計(jì)意見轉(zhuǎn)向?yàn)楣芾韺犹峁┛尚行越ㄗh，為各業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢服務(wù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由 “監(jiān)督型”向 “服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理中的增值作用。其次，面對(duì)開放的金融市場(chǎng)，我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行綜合經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)日益明顯，內(nèi)部審計(jì)必須將證券、保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍，加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的審計(jì)監(jiān)督，持續(xù)跟蹤了解對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)可能產(chǎn)生不良影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)缺乏控制或者控制不足的業(yè)務(wù)流程提出完善建議，對(duì)控制過度并導(dǎo)致服務(wù)效率低下的情況提出優(yōu)化方案，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展，也使管理層和其他職能部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)制度

　　對(duì)于沒有建立垂直內(nèi)部審計(jì)體系的商業(yè)銀行，應(yīng)盡快設(shè)立獨(dú)立的、隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）直接任命以保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計(jì)部門受總行內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動(dòng)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促銀行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)等，其人員的工資報(bào)酬、晉升福利均由總行決定。對(duì)于已經(jīng)建立了垂直體系的商業(yè)銀行，主要是縮短委托代理鏈條，將內(nèi)部審計(jì)的人、財(cái)、物管理獨(dú)立出來(lái)，增強(qiáng)委托約束力。或者建立跨層級(jí)、跨機(jī)構(gòu)的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，由總行審計(jì)部直接領(lǐng)導(dǎo)，避免多層委托導(dǎo)致目標(biāo)的偏離。另外，審計(jì)委員會(huì)還可以通過章程明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員可以參與組織的重大決策討論，可以不受限制地接觸相關(guān)信息等，以保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性。

　　3.提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力量

　　盛京銀行始終重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，堅(jiān)持以人為本，實(shí)行了科學(xué)嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入退出機(jī)制和有計(jì)劃的后續(xù)教育機(jī)制，為審計(jì)人員創(chuàng)造良好的職業(yè)發(fā)展空間，也培養(yǎng)出了一支具有較高綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。盛京銀行實(shí)行職業(yè)準(zhǔn)入與退出制度，把好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)源頭關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入、禁止和退出條件，對(duì)審計(jì)分部主任、總審計(jì)師和審計(jì)辦事處主任等審計(jì)管理人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、學(xué)歷、資歷和年齡等方面都有硬性規(guī)定，形成了一系列內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的要求，從源頭上保證了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍保持著較高的整體水平。另外，盛京銀行從專業(yè)化入手，提高審計(jì)人員勝任能力。盛京銀行將專業(yè)化作為提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的突破口。

　　4.提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)電子化水平，改進(jìn)審計(jì)方法

　　首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與量化技術(shù)的研究，在引入量化管理和模型化等國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的同時(shí)，要根據(jù)我國(guó)國(guó)情設(shè)計(jì)具體的參數(shù)指標(biāo)，關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)和小概率風(fēng)險(xiǎn)事件，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程的管理，實(shí)施全過程的質(zhì)量控制，重點(diǎn)關(guān)注形成報(bào)告過程中能給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)怎樣的改善，從而進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，提高銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí)，根據(jù)商業(yè)銀行的具體情況，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的操作規(guī)則，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目大類制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，并組織實(shí)施。最后，盡快建立現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)，通過對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門的審計(jì)接口銜接，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)工作過程電子化，從而通過加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，使得現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有的放矢，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成本，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

　　5.加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督

　　銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)要做好對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等情況的檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)體系是否充分發(fā)揮作用、是否滿足銀行當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)水平的需要以及內(nèi)部審計(jì)工作是否遵循有關(guān)規(guī)定。同時(shí)，還要檢查銀行對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的反饋與整改情況，據(jù)此評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用或取得了實(shí)際效果。銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)與商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期舉行會(huì)議，交流審計(jì)情況與信息，并定期與商業(yè)銀行董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通，就審計(jì)目標(biāo)、監(jiān)管目標(biāo)以及其他雙方共同關(guān)心的問題進(jìn)行討論，爭(zhēng)取在重大問題上達(dá)成一致，形成監(jiān)管合力。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為置身銀行內(nèi)部的一個(gè)部門，有著外部審計(jì)無(wú)法替代的優(yōu)勢(shì)，既可以對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的全面檢查，又可對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解，從而為銀行提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，幫助銀行實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以通過完善自身管理機(jī)制，更新審計(jì)手段等改革措施，提高審計(jì)質(zhì)量、節(jié)約審計(jì)成本，增加銀行價(jià)值。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)自我約束、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力至關(guān)重要。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　內(nèi)部審計(jì)就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績(jī)，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　1.內(nèi)部控制的需要。

　　民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給國(guó)家財(cái)政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問題。但必須認(rèn)識(shí)到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(zhǎng)期發(fā)展？對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)中沒有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。

　　2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門審計(jì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的需要。

　　民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的出現(xiàn)，所以在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計(jì)制度。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題

　　1.重視程度不夠。

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在過去較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有認(rèn)識(shí)到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財(cái)務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但也只是一具空殼，審計(jì)部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯(cuò)誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計(jì)工作，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。

　　2.獨(dú)立性較差，沒有明確定位。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立開展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中是否會(huì)遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作過程中不具備獨(dú)立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的`認(rèn)識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計(jì)工作人員在制訂審計(jì)方案與實(shí)施過程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計(jì)工作不能獨(dú)立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨(dú)立進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計(jì)工作重點(diǎn)還停留在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的考察上，在開展審計(jì)工作過程中沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見。因此，一定要正確認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。

　　3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計(jì)工作質(zhì)量。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在的問題是，因?yàn)楣ぷ魅藛T工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國(guó)有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來(lái)，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計(jì)技能訓(xùn)練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的審計(jì)工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。

　　三、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

　　1.轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)管理層觀念，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠(yuǎn)影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，大力重視內(nèi)部審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

　　不管哪種形式的審計(jì)工作，落實(shí)的主要問題就是獨(dú)立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他類型的審計(jì)，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，則需使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性就越有利于實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)爭(zhēng)取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開展。

　　3.擴(kuò)大和明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍。

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)工作已不能只局限于查錯(cuò)防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不但存在事后審計(jì)，而且也存在事前與事中審計(jì)，審計(jì)工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。

　　4.完善內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系。

　　建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國(guó)家法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依靠國(guó)家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計(jì)專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)條例》，要保證其不要與國(guó)家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。

　　5.提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

　　由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計(jì)工作需求，重視提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計(jì)人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，制訂激勵(lì)性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且掌握熟練的審計(jì)信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，才能有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)則有利于促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　一、信息化下中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　20xx年6月銀監(jiān)會(huì)制訂了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作旨在審查評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)以及公司的治理效果，推動(dòng)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。迅速發(fā)展的網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等業(yè)務(wù)在給中小商業(yè)銀行帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給銀行帶來(lái)了一系列新的風(fēng)險(xiǎn)。與網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行相關(guān)的案件、客戶糾紛持續(xù)上升，對(duì)銀行的資產(chǎn)安全、聲譽(yù)產(chǎn)生了不良影響，同時(shí)也給內(nèi)審部門帶來(lái)了新的課題。20xx年，銀監(jiān)會(huì)將信息科技納入監(jiān)管評(píng)級(jí)體系，正式印發(fā)了《商業(yè)銀行信息科技監(jiān)管評(píng)級(jí)內(nèi)部規(guī)程》和《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息科技外包風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指引》，以評(píng)級(jí)約束強(qiáng)化信息科技監(jiān)管效能，提升商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。從相關(guān)披露來(lái)看，對(duì)于信息化程度較高的中小商業(yè)銀行，均將“信息科技”風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作領(lǐng)域，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查等手段深挖信息科技風(fēng)險(xiǎn)隱患，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題積極整改，同時(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

　　二、信息化下中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

　　1.信息系統(tǒng)本身帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　信息化提高了銀行業(yè)務(wù)處理的速率，加快了銀行數(shù)據(jù)處理、集中、縫隙的速度，但同時(shí)也存在著銀行數(shù)據(jù)或者審計(jì)數(shù)據(jù)被盜用、泄露的可能性。信息系統(tǒng)本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網(wǎng)站套取利益、利用非法手段進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來(lái)了巨大損失，如果審計(jì)人員沒在第一時(shí)間審計(jì)出系統(tǒng)本身的固有風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)使審計(jì)工作走入誤區(qū)，給出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。由此可見，信息系統(tǒng)本身的穩(wěn)定性和安全性是內(nèi)部審計(jì)工作所要面對(duì)的困難之一。

　　2.創(chuàng)新金融產(chǎn)品、金融電子化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　如上所說(shuō)，商業(yè)銀行創(chuàng)新金融產(chǎn)品、網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等業(yè)務(wù)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，主要原因在于：

　�。�1）創(chuàng)新金融產(chǎn)品很多都是針對(duì)不同的客戶開發(fā)的，產(chǎn)品不具有同質(zhì)性，審計(jì)起來(lái)耗時(shí)巨大；很多金融產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)人員沒有專門的知識(shí)，無(wú)法進(jìn)行深入審計(jì)。

　�。�2）對(duì)網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)僅停留在對(duì)內(nèi)部人員舞弊的審計(jì)方面，忽視外部客戶操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)本身風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子銀行業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)人才。內(nèi)部審計(jì)人員可能只是在整體業(yè)務(wù)流程層面有所了解，對(duì)于信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、程序等方面的知識(shí)能力不足。

　　三、對(duì)策和建議

　　1.防控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系

　　首先，及時(shí)完善信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面的法律法規(guī)。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的法律法規(guī)的建立落后于信息技術(shù)的發(fā)展及金融產(chǎn)品的更新。其次，建立完整的信息技術(shù)監(jiān)管指標(biāo)體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。通過建立監(jiān)管指標(biāo)體系及風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)警系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)信息科技審計(jì)力度，逐步實(shí)現(xiàn)信息科技內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化。最后，規(guī)范科技外包服務(wù)管理與建設(shè)獨(dú)立的項(xiàng)目開發(fā)與測(cè)試團(tuán)隊(duì)并重，有效降低信息科技風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)

　　中小商業(yè)銀行應(yīng)提升內(nèi)審人員培訓(xùn)及人才引進(jìn)、人才儲(chǔ)備，保證信息科技審計(jì)的開展。提升內(nèi)審人員素質(zhì)是信息科技審計(jì)的關(guān)鍵，只有具備較高的會(huì)計(jì)理論水平、實(shí)踐工作能力、過硬的技術(shù)手段才能發(fā)現(xiàn)問題、得出恰當(dāng)?shù)?審計(jì)結(jié)論，解決問題。加強(qiáng)中小銀行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。一方面加強(qiáng)一般控制，對(duì)系統(tǒng)的有效運(yùn)營(yíng)提供支持和維護(hù)，通過相關(guān)專家級(jí)內(nèi)審人員配合，審查信息系統(tǒng)中的操作控制、系統(tǒng)軟件的控制；另一方面，加強(qiáng)系統(tǒng)的操作控制，對(duì)相關(guān)信息的輸入、運(yùn)行、輸出進(jìn)行控制，建立嚴(yán)密的內(nèi)控控制制度，對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行做出評(píng)價(jià)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。利用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，提高內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)檢查的質(zhì)量；在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，縮短內(nèi)審機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、基層網(wǎng)點(diǎn)的距離，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的審計(jì)能力，才能使審計(jì)工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計(jì)工作效率大大增加。我們要把行政單位中現(xiàn)存在的問題不斷改進(jìn)，意識(shí)到審計(jì)工作的重要性。本文就審計(jì)工作開展中遇到的各種困難和問題進(jìn)行分析解決，建立完善的審計(jì)管理規(guī)范和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問題；策略

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，國(guó)家對(duì)審計(jì)工作越來(lái)越重視，對(duì)于審計(jì)工作的需求越來(lái)越明顯，審計(jì)工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計(jì)工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內(nèi)部的審計(jì)，只有建立更全面更完善的內(nèi)部審計(jì)工作，才能讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮到極致，才能體現(xiàn)它更有價(jià)值的作用。

　　1、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，還存在著諸多不利于審計(jì)工作開展的因素

　�。�1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對(duì)于審計(jì)工作不能很好地完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)工作是結(jié)合會(huì)計(jì)工作，各種財(cái)務(wù)的管理和審計(jì)審查于一體的復(fù)雜性的全方面的工作。要求審計(jì)人員有較高的個(gè)人素質(zhì)與政治文化基礎(chǔ)，對(duì)法律知識(shí)也掌握一些，才能完成內(nèi)部審計(jì)工作的工作任務(wù)。我們現(xiàn)在的行政事業(yè)單位中有大多數(shù)的員工都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，對(duì)于審計(jì)的工作不能進(jìn)行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時(shí)間較長(zhǎng)，年齡都偏大，缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造的能力，不能勝任高難度的審計(jì)工作。還有一些事業(yè)單位還沒有設(shè)立審計(jì)部門，由紀(jì)檢監(jiān)察人員來(lái)兼職審計(jì)這項(xiàng)工作，這就嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量大大降低。

　　（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容比較單一，沒有把具體的工作任務(wù)制度化，審計(jì)工作劃分得不細(xì)致，從而降低了審計(jì)的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀只是對(duì)財(cái)政收入支出進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)政收支不準(zhǔn)確，不明確的問題做出指點(diǎn)和修正等事項(xiàng)。僅僅是等事情發(fā)生了之后進(jìn)行監(jiān)管，缺乏預(yù)防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進(jìn)程對(duì)于審計(jì)工作的要求更加嚴(yán)格，要求內(nèi)部審計(jì)工作要人性化的處理，把預(yù)防防范工作做好，使工作人員可以按照規(guī)章制度來(lái)規(guī)范自己的'行為，把內(nèi)部審計(jì)工作完成的更有效率。

　　2、完善內(nèi)審法制和內(nèi)部機(jī)制，找到解決內(nèi)審問題的有效辦法

　　2.1建立有效的法律法規(guī)來(lái)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)的制度體系

　　要想使內(nèi)部審計(jì)工作更有執(zhí)行力，就必須依賴國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)納入法律規(guī)范的范圍之內(nèi)，使內(nèi)審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計(jì)職責(zé)。單位內(nèi)部設(shè)立規(guī)章制度使員工可以按照職業(yè)規(guī)范來(lái)參照自己的行為，把內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)法制化。把內(nèi)部審計(jì)中會(huì)出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行法制化的規(guī)定，使法律法規(guī)更加健全，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的順利開展。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立開展，審計(jì)工作防患于未然，審計(jì)激勵(lì)制度更加完善

　�。�1）確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，可以單獨(dú)來(lái)開展工作，不依附于其他部門。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以直接與高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作上的溝通，不經(jīng)過其他人員實(shí)現(xiàn)工作的獨(dú)立完成。對(duì)于不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的單位，我們可以讓專人進(jìn)行審計(jì)審核的工作，由專人全權(quán)負(fù)責(zé)。工作上的計(jì)劃要保證獨(dú)立性，與其他部門沒有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨(dú)立開展，工作人員原則性更強(qiáng)，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)工作中要提前進(jìn)行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會(huì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。要把審計(jì)工作中感覺有漏洞和有風(fēng)險(xiǎn)的事情及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)予以溝能反映，使審計(jì)工作做到提前控制。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)要完善激勵(lì)機(jī)制，使工作人員可以認(rèn)真工作，享受自己應(yīng)得的待遇，履行自己的工作職責(zé)，使人員的能力、工作的表現(xiàn)與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計(jì)機(jī)制。鼓勵(lì)審計(jì)要有積極向上的工作態(tài)度，使審計(jì)工作更有力的完成。使工作人員之間公平競(jìng)爭(zhēng)形在良性循環(huán)，共同把審計(jì)工作完成得更出色。

　　2.3為了審計(jì)工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，更好為單位發(fā)展努力

　　為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的成功完成，我們的審計(jì)工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持鼓勵(lì)。我們可以通過宣傳內(nèi)審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內(nèi)審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導(dǎo)層的人員對(duì)內(nèi)審工作充分重視，內(nèi)審工作對(duì)單位發(fā)展起到的重要性，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。二是要讓被審單位對(duì)審計(jì)工作充分的了解，了解內(nèi)審工作的督促幫助性作用，而不是為了應(yīng)付而進(jìn)行的工作。內(nèi)審人員要把自己的工作實(shí)效突出出來(lái)，用事實(shí)來(lái)證明自己的工作特性和個(gè)人能力。內(nèi)審人員要敢于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現(xiàn)的問題提出有效的可借鑒的意見。體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值作用，更好的引起管理部門對(duì)內(nèi)審的重視，為了內(nèi)審工作的正常開展運(yùn)作奠定良好的基礎(chǔ)。

　　2.4讓內(nèi)審工作具有獨(dú)立權(quán)威性，起到內(nèi)審工作的監(jiān)督作用

　　內(nèi)部審計(jì)工作的良好開展需要保證其獨(dú)立的地位，只有保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性才能使其發(fā)揮它監(jiān)督的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作開展的必要性。如果內(nèi)審工作只是依附于財(cái)務(wù)部門來(lái)開展工作，那么就失去了這個(gè)部門存在的意義。根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法相關(guān)規(guī)定只有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能真正起到監(jiān)督的作用�？傊�，在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中，國(guó)家必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審在審計(jì)工作是也是必不可少的。雖然對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率低、監(jiān)督力度不夠等問題，我們應(yīng)從實(shí)際工作中多發(fā)現(xiàn)問題，積極與領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)的問題所在，使內(nèi)審工作可以積極發(fā)揮其工作特點(diǎn)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做應(yīng)有的努力。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī)，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過程，開展內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試以及評(píng)價(jià)。

　　1. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的前期準(zhǔn)備

　　1.1理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提：由于我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊(cè)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制訂規(guī)范的審計(jì)程序，明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的范圍、對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑，《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》需確定內(nèi)部控制測(cè)試的.技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn)，包括測(cè)試計(jì)劃、測(cè)試工作范圍、測(cè)試方法、缺陷評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制方法等�！稑I(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》需在對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測(cè)試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)和缺陷的分類�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》和《業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。

　　2.2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過程中，一要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀性原則�？陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會(huì)影響會(huì)影響客觀性原則：

　�。�1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立；

　�。�2）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評(píng)價(jià)：

　　（3）審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)；

　　（4）審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制，不能確定最佳的檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，測(cè)試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。

　　3.2初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要包括功能性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查的依據(jù)。

　　3.3實(shí)施符合性測(cè)試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

　　3.4評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，與國(guó)家和主管部門制訂的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對(duì)照，再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、客觀、公正，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對(duì)存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。

　　4. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的主要方法

　　4.1個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。對(duì)于同一問題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工，題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。

　　4.3穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫(kù)要包含符合測(cè)試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對(duì)的方法，如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。

　　4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析。如對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會(huì)議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法�？梢詫⑵髽I(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，從而識(shí)別異常的區(qū)間。

　　此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。

　　我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要，相反，內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度，探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　價(jià)值型審計(jì)機(jī)構(gòu)、復(fù)合型審計(jì)人才是企業(yè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員戰(zhàn)略發(fā)展的要求。內(nèi)部審計(jì)必須突破以往的糾錯(cuò)查弊，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，將內(nèi)部審計(jì)的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略融通結(jié)合，增加組織價(jià)值。

　　一、內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的瓶頸分析

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)往往不能與時(shí)俱進(jìn)地按照科學(xué)發(fā)展觀、群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)要求為企業(yè)提供增值服務(wù)，已經(jīng)成為一種普遍存在的問題。

　　(一)審計(jì)理念未跟進(jìn)時(shí)代要求

　　大部分企業(yè)不能及時(shí)跟進(jìn)對(duì)審計(jì)工作的新要求，即賦予內(nèi)部審計(jì)“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，資金運(yùn)用到哪里,審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的新職責(zé)，不能全面把握審計(jì)“跟進(jìn)”的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標(biāo)準(zhǔn)上，甚至應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，很少圍繞企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定等熱點(diǎn)及中心工作，主動(dòng)出擊企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞、出血點(diǎn)，造成內(nèi)部審計(jì)地位難以提高，審計(jì)增加價(jià)值功能得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

　　(二)審計(jì)隊(duì)伍未得到有效優(yōu)化

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀仍未得到有效緩解，尤其是知識(shí)、年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，理念滯后，更新緩慢，表現(xiàn)出“審計(jì)新手”缺乏鍛煉平臺(tái)，“老審計(jì)”技能又不能適應(yīng)新的監(jiān)管形勢(shì)要求，審計(jì)隊(duì)伍缺乏活力，很大程度上嚴(yán)重制約著內(nèi)審工作水平和效果的提升。

　　(三)審計(jì)環(huán)境未得到有效改善

　　由于內(nèi)部審計(jì)宣傳不到位，個(gè)別企業(yè)的高管層或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍存在一些誤區(qū)或理解偏差，認(rèn)為審計(jì)就是消防隊(duì)，哪里起火去哪里，甚至認(rèn)為審計(jì)部門就是履行一下監(jiān)管程序，很少讓內(nèi)部審計(jì)涉足公司經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管控等領(lǐng)域。這與我國(guó)引入現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間相對(duì)較短、對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足密切相關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)時(shí)期停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的陰影之下，更有甚者把內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單地看成是查賬。筆者認(rèn)為，若審計(jì)工作環(huán)境得不到及時(shí)有效的改善，就會(huì)長(zhǎng)期制約審計(jì)工作的發(fā)展，影響審計(jì)職能的發(fā)揮，審計(jì)的成果就不能得到認(rèn)同，審計(jì)的效果也就不佳。

　　二、內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的實(shí)現(xiàn)方式

　　內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理部門之一，其審計(jì)行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。

　　(一)正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系

　　為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員要繼承和發(fā)揚(yáng)傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，打破傳統(tǒng)思維定勢(shì)，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在企業(yè)中的職能作用。(2)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)控制的目的是為了更好的服務(wù)，把握好成本效益原則，同時(shí)也要做到管好管住不管死、管理無(wú)情操作有情。(3)正確把控好服務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和操作實(shí)行全方位服務(wù)，對(duì)企業(yè)各流程控制點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效防范，類似于“免疫系統(tǒng)”中的全方位體檢與透視。

　　(二)加速審計(jì)隊(duì)伍的職能轉(zhuǎn)換

　　鑒于一些企業(yè)內(nèi)審部門因受現(xiàn)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、行動(dòng)慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與市場(chǎng)需求存在斷層，審計(jì)工作缺乏前瞻性、創(chuàng)新性及高附加值的審計(jì)成果信息，為扭轉(zhuǎn)這種不利局面，就必須加速內(nèi)審人員隊(duì)伍的職能轉(zhuǎn)變。(1)把好新進(jìn)人員的.入口關(guān)，內(nèi)審人員的來(lái)源直接決定了其專業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期生存發(fā)展的基礎(chǔ)，筆者認(rèn)為可以循序漸進(jìn)式地推行內(nèi)審人員職業(yè)資質(zhì)準(zhǔn)入機(jī)制。(2)不斷優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，財(cái)經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應(yīng)盡可能保持合理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體效能。(3)引導(dǎo)內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理、因素分析等前沿理念的掌握和運(yùn)用，提高認(rèn)知能力和綜合素質(zhì)。(4)開展審計(jì)內(nèi)部問責(zé)及適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲活動(dòng)，促使審計(jì)人員積極參與到審計(jì)項(xiàng)目的管理中去，利用審計(jì)這把“雙刃劍”，穩(wěn)步提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

　　(三)采取多種手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化

　　內(nèi)部審計(jì)工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計(jì)成本創(chuàng)造最大的審計(jì)價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)項(xiàng)目的終極目標(biāo)。因此，審計(jì)實(shí)務(wù)中，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員采取多種手段，簡(jiǎn)化程序，提高效率，優(yōu)化成果。(1)積極開拓思路，在做好審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作，通過日常審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)“一審二幫三促進(jìn)”。(2)前移審計(jì)關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程，適時(shí)提出審計(jì)監(jiān)管意見和建議，使一些不良苗頭及時(shí)化解在萌芽狀態(tài)，避免審計(jì)工作秋后算賬。(3)采取聯(lián)合審計(jì)方式，讓企業(yè)相關(guān)部門人員積極參與到審計(jì)項(xiàng)目中來(lái)，使審計(jì)事項(xiàng)查證少走彎路，也使業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握問題癥結(jié)和風(fēng)險(xiǎn)所在。(4)運(yùn)用審計(jì)新方法、新技術(shù)，特別是擴(kuò)大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高效率，提升質(zhì)量，節(jié)約成本等。

　　三、內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的簡(jiǎn)要實(shí)務(wù)例證

　　在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值功能，可以有針對(duì)性地結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展一些活動(dòng)。

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對(duì)獨(dú)立性，可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估提供有效的輔助信息。如：石化銷售企業(yè)的非油業(yè)務(wù)逐年呈上漲趨勢(shì)，但毛利空間小，運(yùn)行成本高，甚至還存在個(gè)別業(yè)務(wù)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，類似于批發(fā)煙草業(yè)務(wù)是石化銷售企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)所在點(diǎn)之一，如果內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境及行業(yè)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)控制的基本了解，就無(wú)法幫助非油部門將國(guó)家《煙草專賣法》等具體要求體現(xiàn)在實(shí)務(wù)中去，從而不能及時(shí)幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在國(guó)家安全環(huán)保監(jiān)管的嚴(yán)峻形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)如果不能通過“碧水藍(lán)天”專項(xiàng)審計(jì)、罐區(qū)安全專項(xiàng)審計(jì)等活動(dòng)，跳出專業(yè)線條的慣性管理思維及時(shí)指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)有效化解等。

　　(二)流程再造實(shí)務(wù)

　　目前，內(nèi)審人員除了查賬，還要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問題，旨在從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、資源利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各個(gè)方面有無(wú)缺陷并可以改進(jìn)之處。如：石化銷售企業(yè)近年來(lái)為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行“回頭看”，通過對(duì)內(nèi)部管理制度的梳理、改革效果的評(píng)估、改進(jìn)模式的探討等工作來(lái)幫助企業(yè)完善工作業(yè)務(wù)流程，對(duì)于不具備“小站改革”標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)如何規(guī)范等需要及時(shí)理順管理體制，重新幫助設(shè)計(jì)管理流程，以滿足各類監(jiān)管的要求。

　　(三)內(nèi)部咨詢實(shí)務(wù)

　　內(nèi)部審計(jì)因?qū)π袠I(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)外部監(jiān)管形勢(shì)有所了解，從認(rèn)知的角度來(lái)看具備一定的解決問題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當(dāng)好參謀，對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中遇到的問題提供解決方案，適時(shí)提出具有前瞻性的建設(shè)性建議。如：石化銷售企業(yè)為提高市場(chǎng)占有份額，在開展對(duì)外投資或租賃加油站等決策過程中，內(nèi)部審計(jì)需要積極提供咨詢服務(wù)活動(dòng)，包括參與投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、投資回報(bào)周期的論證、經(jīng)營(yíng)管理模式的選擇、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)，保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展方向。

　　總之，通過內(nèi)部審計(jì)，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過是非，可以正確評(píng)判企業(yè)進(jìn)行時(shí)的績(jī)效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來(lái)的前景。所以，內(nèi)審部門要不斷更新理念，創(chuàng)新思路，提升定位，更好地為組織增加價(jià)值服務(wù)，以此適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)不僅有效地維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內(nèi)部審計(jì)來(lái)服務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要作用， 單位需要抓住內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行完善， 使單位能夠利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)帶動(dòng)單位管理能力的整體提高并迎來(lái)更大的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)； 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)， 單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變， 而單位的運(yùn)營(yíng)管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計(jì)是單位重要的管理工作， 不但實(shí)現(xiàn)了單位運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助， 內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位來(lái)說(shuō)是必不可少的管理工作。對(duì)于單位來(lái)說(shuō)， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更全面的研究分析， 抓住內(nèi)部審計(jì)的重要影響并結(jié)合單位的管理實(shí)際做出相應(yīng)的提升， 使內(nèi)部審計(jì)能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

　　2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要作用

　�。�1） 監(jiān)督單位制度和計(jì)劃執(zhí)行。單位的運(yùn)營(yíng)管理需要在具體的制度和計(jì)劃下進(jìn)行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計(jì)劃， 自身的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展將會(huì)脫離單位控制而造成嚴(yán)重后果。內(nèi)部審計(jì)的存在可以對(duì)單位制度和計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督， 特別是當(dāng)單位中各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反經(jīng)濟(jì)方針和相關(guān)法規(guī)制度時(shí)能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施， 同時(shí)可以幫助各部門確定具體的內(nèi)部管理制度， 落實(shí)單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計(jì)劃的實(shí)施， 使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并保證單位的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　（2） 反映單位運(yùn)營(yíng)管理缺陷。單位在運(yùn)營(yíng)過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護(hù)運(yùn)營(yíng)管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化， 單位還是需要進(jìn)行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計(jì)的幫助下可以對(duì)單位內(nèi)各個(gè)部門進(jìn)行分層的監(jiān)督工作， 通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判單位現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況， 及時(shí)地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 更好地控制單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并保證良好的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序。

　�。�3） 為單位決策提供支持。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施的過程中需要對(duì)單位內(nèi)的各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和檢查， 同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的功能也由過去簡(jiǎn)單的查錯(cuò)發(fā)展變成對(duì)單位運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)， 已經(jīng)包含單位運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)的各個(gè)方面， 內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)單位的內(nèi)部制度和各類運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行檢查， 單位可以基于審查后的信息來(lái)確定自身的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計(jì)劃。單位在內(nèi)部審計(jì)的參與下可以更有效地識(shí)別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)， 單位的后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理可以根據(jù)反饋的問題進(jìn)行提前規(guī)避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

　�。�4） 幫助單位提高經(jīng)濟(jì)效益。單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還能夠幫助單位提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際效益， 同時(shí)對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)安全也有積極的保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)可以在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的參與下評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績(jī)， 同時(shí)可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律， 根據(jù)各類資源的利用情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的完善， 提高單位的資金利用能力和運(yùn)營(yíng)能力并可以有效維護(hù)單位的合法權(quán)益。另外， 內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位內(nèi)的各類資產(chǎn)定期進(jìn)行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對(duì)于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠?yàn)閱挝坏某掷m(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化建議

　　（1） 健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)隨著單位和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度慢于單位， 同時(shí)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的制度也與單位所處的'外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計(jì)的制度需要進(jìn)行有效的完善， 現(xiàn)在單位重視的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的結(jié)合， 同時(shí)制度也需要對(duì)政策法規(guī)和單位所處的社會(huì)環(huán)境進(jìn)行反映， 幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來(lái)推動(dòng)單位發(fā)展。單位同時(shí)從制度上體現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上， 能夠根據(jù)時(shí)代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的制度內(nèi)容和實(shí)施方式。其次， 內(nèi)部審計(jì)制度還需要注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實(shí)性的控制， 單位也需要明確內(nèi)部審計(jì)的重要性并增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和實(shí)際作用， 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

　�。�2） 完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中， 過去的職能形象相對(duì)單一而對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)管理作用有限， 而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來(lái)更好地參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)不僅需要重點(diǎn)關(guān)注單位運(yùn)營(yíng)管理問題的發(fā)現(xiàn)， 還需要對(duì)存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)從單位的重點(diǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大至全體運(yùn)營(yíng)管理， 提高內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍來(lái)幫助單位進(jìn)行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計(jì)充分參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中， 對(duì)于整合單位資源并增強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通有明顯作用， 同時(shí)可以與被審計(jì)部門共同完成準(zhǔn)確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率還能夠帶動(dòng)單位整體的運(yùn)營(yíng)管理能力提升， 使內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠?yàn)閱挝坏墓芾砉ぷ鞲�好地服�?wù)。

　�。�3） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量， 而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計(jì)方法科學(xué)性不高也與單位內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)工作有關(guān)。現(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計(jì)大多具備單一的會(huì)計(jì)或工程教育背景， 而自身掌握的內(nèi)部審計(jì)方法也主要是基礎(chǔ)審計(jì)和人工完成， 審計(jì)效率不高并且對(duì)審計(jì)的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果， 單位需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作， 通過系統(tǒng)培訓(xùn)最新的內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)和管理方法來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力， 同時(shí)不斷提高審計(jì)人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)。單位需要將內(nèi)部審計(jì)人員分散到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、中、后的過程來(lái)進(jìn)行， 改變以往內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量多而無(wú)法完全兼顧單位運(yùn)營(yíng)的問題， 充分利用現(xiàn)有的信息化手段來(lái)量化單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本并進(jìn)行成果的深入應(yīng)用。

　�。�4） 降低運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位在運(yùn)營(yíng)管理過程中必定會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)， 而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)普通的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以外還需要關(guān)注對(duì)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能來(lái)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià)， 同時(shí)充分研究單位中的內(nèi)部情況來(lái)判斷單位遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及對(duì)應(yīng)的不利影響。單位需要著重對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控， 包括預(yù)算計(jì)劃實(shí)施、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)， 同時(shí)綜合過去的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)， 對(duì)單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和治理。內(nèi)部審計(jì)能夠高效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警， 單位同樣可以利用內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)， 內(nèi)部審計(jì)一旦識(shí)別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排查和處理工作， 減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能以及對(duì)單位的負(fù)面影響。

　　4、結(jié)論

　　內(nèi)部審計(jì)作為一種具備監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的管理方法， 廣泛地應(yīng)用于單位當(dāng)中同時(shí)為單位的運(yùn)營(yíng)管理起到了積極的作用�，F(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計(jì)存在一些不足， 單位需要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能作用， 結(jié)合單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃以及各個(gè)時(shí)期的外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化工作， 豐富內(nèi)部審計(jì)的職能作用并減少單位運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并提高單位的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]郭巧云。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 20xx （16） :217-218.

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

　　l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員是站在第三者的立場(chǎng)上，接受委托人委托，對(duì)受托人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)是由獨(dú)立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個(gè)成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會(huì)與董事會(huì)、董事會(huì)與總經(jīng)理等委托代理關(guān)系，母子公司之間也存在著多種委托代理關(guān)系。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)中這種多層次的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會(huì)計(jì)法》也強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督已不同于原有的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而是更側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

　　2.控制職能。企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標(biāo)一致，運(yùn)行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制一般應(yīng)具備以下要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動(dòng)中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的.再控制。

　　3.服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉管理當(dāng)局各方面的方式程序和企業(yè)集團(tuán)的整體狀況，在進(jìn)行評(píng)價(jià)與鑒證時(shí)，能迅速地找出缺陷，提出改進(jìn)建議和具體措施。內(nèi)部審計(jì)還可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

　　二、設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

　　1.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的首要原則，是保證內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)集團(tuán)中客觀、公正地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與外部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)所要求的獨(dú)立性不同，它是指內(nèi)部審計(jì)人員與其審查的活動(dòng)保持應(yīng)有的獨(dú)立，為審計(jì)人員完成委派的審計(jì)任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立，集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。

　　2.權(quán)威性原則。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的意義在于:

　　①只有保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能合理地保證內(nèi)部審計(jì)的公正、客觀。

　�、跈�(quán)威性和獨(dú)立性的提高也為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用提供了條件。

　�、壑挥斜ＷC內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團(tuán)各管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所提供的審計(jì)報(bào)告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團(tuán)中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團(tuán)中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實(shí)現(xiàn)其權(quán)威性。

　　3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個(gè)成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個(gè)企業(yè)集團(tuán)協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從整體出發(fā)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應(yīng)。

　　4.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)集團(tuán)中各層次的管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營(yíng)過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的潛力，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。但是，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造的這部分價(jià)值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費(fèi)用時(shí)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置才滿足了經(jīng)濟(jì)性原則，才是可行的。

　　三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的框架

　　第一層次，在集團(tuán)公司的監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)為:

　�、俦ＷC內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;

　　②代表監(jiān)事會(huì)對(duì)集團(tuán)董事會(huì)的有關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并為集團(tuán)董事會(huì)作出相關(guān)決策服務(wù);

　�、壑贫�集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃和政策;

　　④指導(dǎo)各法人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的設(shè)立與運(yùn)作;

　�、輩f(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系與外部審計(jì)之間的關(guān)系;

　　⑥建立集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

　　審計(jì)委員會(huì)由一、兩名監(jiān)事和其他獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的專業(yè)人士構(gòu)成。監(jiān)事的加人保證了審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性;專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師，又包括具有管理、技術(shù)、營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人士。這樣，才能真正對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并針對(duì)問題提出專業(yè)性的意見。

　　2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會(huì)下設(shè)立各自的審計(jì)委員會(huì)，受集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。

　　3.第三層次，在各企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立審計(jì)部。對(duì)各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托代理關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和控制。

　　針對(duì)中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架還存在一些缺陷:一是目前企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會(huì)的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機(jī)構(gòu)或董事會(huì)指派，只有少數(shù)由股東大會(huì)選出;二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們?cè)谛姓�關(guān)系上是董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的下屬，處于被領(lǐng)導(dǎo)、被指揮的地位，不可能行使其職權(quán)。因此，在我國(guó)目前情況下。由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)并不能保證

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務(wù)的職能。

　　四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍與內(nèi)容

　　各成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍與內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)由獨(dú)立的法人企業(yè)組成，各公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施，其內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容都大致相同:

　　①對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，一方面可以確定其他審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;另一方面可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性，從而為改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提出建議，指明方向。

　�、趯�(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等傳統(tǒng)項(xiàng)目的審計(jì)。以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

　�、蹚钠髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展考慮，還要求內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，開展管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人力資源等方面進(jìn)行管理審計(jì)。管理審計(jì)傾重于管理職能方面的審核，對(duì)計(jì)劃工作、組織工作和控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，事前、事中、事后進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)管理工作績(jī)效的系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

　　2.有重點(diǎn)、分層次的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃。集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)是代表集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控的，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)性的角度來(lái)考慮，本著保障出資者利益的原則，圍繞出資者的資產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

　�、偌瘓F(tuán)公司和全資子公司是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)全面開展上述所提及的范圍和內(nèi)容。

　�、趯�(duì)參股企業(yè)，以保障投人資本的保值、增值為目的，僅就其投人資本的使用情況進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，保證投入資本的合規(guī)、合理使用，保證成本、利潤(rùn)核算及分配的真實(shí)合法。

　�、叟c集團(tuán)無(wú)資金紐帶關(guān)系的協(xié)作企業(yè)由于與集團(tuán)的關(guān)系是由雙方契約或協(xié)議決定的，因此對(duì)協(xié)作企業(yè)只需對(duì)其提供協(xié)作的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)相關(guān)合同的履行情況進(jìn)行審計(jì)。另外，集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)在對(duì)與母公司有資金紐帶關(guān)系的子公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還要對(duì)投入資金前后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。企業(yè)要想生存和發(fā)展，就要抓住企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高內(nèi)部的管理。通過內(nèi)部審計(jì)，不斷提高企業(yè)管理水平，是企業(yè)聚焦戰(zhàn)略高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。如何采取完善的監(jiān)督措施規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是我們審計(jì)部門需要深入研究和深刻反思的重要問題。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；管理；措施

　　一、內(nèi)部審計(jì)的含義

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義理解是內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的價(jià)值和改善企業(yè)組織的運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)是通過規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制，從而達(dá)到改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的重要作用

　　(一)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)制度計(jì)劃執(zhí)行情況，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

　　內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審查和評(píng)估，涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)方面。它將根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和預(yù)算計(jì)劃，檢查和評(píng)估是否達(dá)到預(yù)期的要求和目標(biāo)。通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在的問題和收集到的信息，都將為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不斷改善，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

　　內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，目標(biāo)是否達(dá)成，還有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。它將通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的審查，預(yù)算指標(biāo)完成情況的分析預(yù)判，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示差異形成的原因及因素，提出管理改善和降低成本的措施方法，從而進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的`提高。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

　　實(shí)踐證明，企業(yè)已將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理融合為內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)體系需要企業(yè)內(nèi)部各層管理者和部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，通過共同參與，相互管理，相互制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取相關(guān)措施糾正問題，督促相關(guān)人員合法合規(guī)，維護(hù)各方合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，保證財(cái)產(chǎn)物資的保值增值，達(dá)到提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的。

　　三、目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中實(shí)施的現(xiàn)狀

　　(一)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有欠缺

　　企業(yè)管理層更加注重的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門可有可無(wú)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能達(dá)到企業(yè)想要的結(jié)果。在一些企業(yè)中管理人員誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為財(cái)務(wù)審計(jì)，把一些財(cái)務(wù)的工作讓內(nèi)部審計(jì)去做，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理解的不全面，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中較難開展工作，工作效果也不盡如人意。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力不夠

　　由于企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，造成內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，工作經(jīng)驗(yàn)不足，責(zé)任心不足等一系列問題，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量效率達(dá)不到企業(yè)預(yù)期要求。

　　(三)審計(jì)成果運(yùn)用不完善

　　現(xiàn)在有很多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方式方法，但是審計(jì)的成果在企業(yè)中運(yùn)用缺乏全面性和徹底性。一是沒有剛性的制度要求，對(duì)審計(jì)人員缺乏約束機(jī)制；二是審計(jì)人員沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)成果運(yùn)用的重要性，降低了審計(jì)工作應(yīng)有的作用；三是審計(jì)結(jié)果不能與其它監(jiān)督部門實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致部分檢查重復(fù)進(jìn)行，造成監(jiān)督資源浪費(fèi)。

　　四、如何完善審計(jì)監(jiān)督

　　(一)加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)和任期審計(jì)

　　現(xiàn)有的審計(jì)工作大都是事后審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)完成、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、干部任免的參考作用降低，導(dǎo)致審計(jì)作用發(fā)揮有限。審計(jì)監(jiān)督職能前移，將專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)和資金審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等相結(jié)合，作為經(jīng)常性監(jiān)督的一項(xiàng)措施，努力實(shí)現(xiàn)損失降低到最小。同時(shí)，應(yīng)加大任期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，最大限度降低損失，使任期審計(jì)比離任審計(jì)更具有現(xiàn)實(shí)意義，提高任期審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立以任期審計(jì)為主、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作新機(jī)制。

　　(二)不斷強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制

　　對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行集體研究和解決，堵塞管理漏洞，健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)定期交流審計(jì)成果和經(jīng)驗(yàn)，通過案例幫助審計(jì)人員提升工作能力。將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部檔案中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果分享，采取教育的方式，讓被審計(jì)人員防微杜漸，有效整改，真正體現(xiàn)審計(jì)工作的目的和存在的意義。

　　(三)提高審計(jì)人員素質(zhì)能力，不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍

　　提高審計(jì)人員素質(zhì)能力，建立綜合性審計(jì)隊(duì)伍是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。審計(jì)人員跳出會(huì)計(jì)賬目的真實(shí)準(zhǔn)確性的審計(jì)慣性思維，將審計(jì)目光深入到財(cái)務(wù)背后隱藏的業(yè)務(wù)活動(dòng)層面上，從政策執(zhí)行、資金使用、履行職責(zé)、內(nèi)部管理等多方面綜合開展審計(jì)工作，提高審計(jì)效果，從機(jī)制、管理、政策等方面分析問題和揭示問題。同時(shí)重視審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，不斷鉆研專業(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、工程、管理、心理等各方面工作，利用大數(shù)據(jù)和遠(yuǎn)程手段不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

　　五、結(jié)論

　　我們主要從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義和內(nèi)部審計(jì)的重要作用以及目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中實(shí)施的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)是必要且重要的，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完成經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的重要途徑。企業(yè)要從加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)和任期審計(jì)，建立健全審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍幾個(gè)方面完善審計(jì)監(jiān)督。

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