在日常學(xué)習(xí)和工作中，大家都不可避免地會(huì)接觸到論文吧，論文對(duì)于所有教育工作者，對(duì)于人類整體認(rèn)識(shí)的提高有著重要的意義。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　一、前言

　　隨著我國(guó)企業(yè)制度的初步建立，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制隨之得以不斷完善，與此同時(shí)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是國(guó)際金融危機(jī)與管理風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了沉重的壓力。國(guó)家在拉動(dòng)內(nèi)需和加大投資方面，相繼對(duì)諸多促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施加以實(shí)施，這便需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、企業(yè)的投資者以及政府有關(guān)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提起高度的重視。我們相信，未來(lái)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不良因素勢(shì)必會(huì)不斷減少，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然能夠?qū)⒏鞣N制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進(jìn)入全新的一個(gè)發(fā)展時(shí)期。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

　　目前，面對(duì)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，面對(duì)科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)格局的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受到了高度的重視，內(nèi)部審計(jì)所起到的作用也變得越來(lái)越突出，但是以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)也暴露了一系列弊端，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)便隨之出現(xiàn)了諸多全新的發(fā)展趨勢(shì)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可或缺的應(yīng)用手段——計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　近年來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，在我國(guó)會(huì)計(jì)電算化得以大普及，相當(dāng)一部分的企業(yè)在處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、核算工資以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等諸多方面均對(duì)電算化加以實(shí)行，并且計(jì)算機(jī)還在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域諸如建設(shè)生產(chǎn)、管理經(jīng)營(yíng)等得以廣泛應(yīng)用，這便使得企業(yè)的信息化程度得以大大加強(qiáng)，極大的沖擊著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和內(nèi)容均處在不斷的變化、不斷的發(fā)展中。傳統(tǒng)的以手工操作為主的審計(jì)手段，準(zhǔn)確程度相對(duì)較差且效率相對(duì)較低，而電算化會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息提供及處理的可靠性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性上，展現(xiàn)出了尤為突出的優(yōu)勢(shì)。借助于計(jì)算機(jī)對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)容進(jìn)行審查，能夠極大的將企業(yè)審計(jì)工作的速度加快，促進(jìn)審計(jì)效率的提高。在不久的將來(lái)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員必然會(huì)成為計(jì)算機(jī)應(yīng)用專家，而以往傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)勢(shì)必會(huì)被高效而又先進(jìn)的計(jì)算機(jī)所代替，其發(fā)展趨勢(shì)具體體現(xiàn)于以下幾方面：審計(jì)檔案與審計(jì)證據(jù)電子化;由部分審計(jì)工作逐漸向全面審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)化轉(zhuǎn)變;從定期的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向在線定時(shí)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)轉(zhuǎn)變;審計(jì)重點(diǎn)由以往的事后靜態(tài)審計(jì)向事前動(dòng)態(tài)審計(jì)及事中動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變;財(cái)務(wù)報(bào)表單一審計(jì)向整個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。在審計(jì)工作過(guò)程中，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用將更為深入、普遍和廣泛，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)審計(jì)水平的提升發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為不可或缺的應(yīng)用措施，在企業(yè)今后的審計(jì)工作中將逐漸的得以推廣。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容——風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

　　在世界金融危機(jī)中，我國(guó)相當(dāng)一部分的企業(yè)均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理予以密切的關(guān)注，將自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力提高，將系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立起來(lái)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)指的是在企業(yè)管理當(dāng)局及內(nèi)部相關(guān)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理履行方面，內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)及證實(shí)受托管理責(zé)任的情況，同時(shí)將與之相應(yīng)的管理控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議所提出的一種活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理指的是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與戰(zhàn)略可能產(chǎn)生不良影響的環(huán)境、行為及事件所實(shí)施的管理。眾所周知，企業(yè)隨時(shí)隨地均會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發(fā)展，在很大范圍內(nèi)使得企業(yè)面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所占據(jù)的獨(dú)特地位，則在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)在控制風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中能夠?qū)⒅匾�的作用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不但要將所存在的風(fēng)險(xiǎn)加以確切的指出，還應(yīng)當(dāng)提出行之有效的措施控制風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前予以有效的防范。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)——效益審計(jì)

　　所謂經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具體指的是分析和審查獨(dú)立單位或者獨(dú)立機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性，根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，將有著較強(qiáng)針對(duì)性的建議和措施提出，促使被審計(jì)企業(yè)能夠提高效益，改善管理。雖然國(guó)內(nèi)外尚且未提出“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”的理念，但是企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中卻有著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)這一重要環(huán)節(jié)，比如美國(guó)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)被稱之為經(jīng)濟(jì)、效果及效率的審計(jì)，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)也就是“三E審計(jì)”�；謴�(fù)在審計(jì)監(jiān)督制度的初期，我國(guó)就把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)放置在尤為重要的地位。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨健全，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)必然會(huì)得以不斷加劇，企業(yè)在追求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及贏利方面必然會(huì)變得越來(lái)越強(qiáng)烈。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移，這樣便會(huì)使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的一大重點(diǎn)。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，才能夠推動(dòng)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)當(dāng)明確的是，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，企業(yè)要想得以長(zhǎng)足發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法的將自身的經(jīng)濟(jì)效益提高，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則有助于經(jīng)濟(jì)效益的提升，這便會(huì)引起人們重新審視內(nèi)部審計(jì)的`作用，并且更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員將強(qiáng)化效益審計(jì)的工作開(kāi)展。

　　(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向——企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化

　　現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)外均紛紛出現(xiàn)諸多企業(yè)把部分乃至全部?jī)?nèi)部審計(jì)職能委托給相關(guān)專業(yè)人員或者外部有關(guān)單位予以實(shí)施，也即是人們常說(shuō)的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。企業(yè)對(duì)外部審計(jì)人員加以選擇，使其從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的原因主要是由于它有助于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支的節(jié)省，與此同時(shí)，企業(yè)外部的審計(jì)人員可以將優(yōu)質(zhì)且高效的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)切實(shí)的提供給企業(yè)。因此，在進(jìn)入到二十一世紀(jì)之后，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)迎接全新的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)。企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部所承擔(dān)著雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無(wú)法從源頭上將委托代理關(guān)系下所構(gòu)成的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與逆向選擇問(wèn)題加以有效的解決，而只有真正的將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外部化，才能夠從根本上將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的獨(dú)立性問(wèn)題解決。企業(yè)對(duì)外部審計(jì)人員進(jìn)行選取，使其切身參與到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，還能夠大大的節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，并且企業(yè)外部的審計(jì)人員可以提供良好的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外部化將成為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

　　首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需求。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化供需市場(chǎng)的存在，國(guó)內(nèi)外的諸多審計(jì)組織也不斷的向服務(wù)領(lǐng)域拓展，將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)提供給企業(yè)，并且有著尤為夏津的審計(jì)技術(shù)以及較高的審計(jì)水平。另外，國(guó)外審計(jì)人員與審計(jì)組織也開(kāi)始向我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)涌進(jìn)，使得內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)在客觀上得以加大;其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化能夠?qū)�審�?jì)獨(dú)立性提升，將最大化的企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。作為企業(yè)的職能部門，企業(yè)有著獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極有可能間接亦或是直接受到企業(yè)管理層的不良影響，無(wú)法真正的具備應(yīng)有的獨(dú)立性，甚至還會(huì)共同與管理者欺騙所有者。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的外部機(jī)構(gòu)并不存在較大的利益關(guān)系與企業(yè)的管理層，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化加以實(shí)施，有助于設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺陷的克服，并且無(wú)論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上，均有助于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)化，能夠切實(shí)的站在較為客觀的角度，審計(jì)企業(yè)組織管理運(yùn)行的實(shí)際情況，同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果客觀的進(jìn)行報(bào)道，將有效的審計(jì)意見(jiàn)提出，幫助降低雇傭成本、節(jié)約財(cái)務(wù)開(kāi)支，進(jìn)而將最大化價(jià)值的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，旨在增加組織價(jià)值目標(biāo)、提高審計(jì)獨(dú)立性和實(shí)現(xiàn)成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢(shì)資源，有助于內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變及領(lǐng)域的開(kāi)拓，從而集中精力對(duì)具備戰(zhàn)略意義的目標(biāo)加以追求，從整體上促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)的立足于自身管理及發(fā)展的實(shí)際，緊緊的抓好市場(chǎng)發(fā)展的方向，把好時(shí)代發(fā)展的脈搏，并且順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，以便于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)綜合效益的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，并非單純對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也是對(duì)整體的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，將有助于企業(yè)更好審視生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理。企業(yè)管理的規(guī)范性更強(qiáng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的需求隨之增加。當(dāng)審計(jì)的需求越多時(shí)，在審計(jì)效率方面的要求也就隨之更高。文章首先簡(jiǎn)要分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的重要意義，然后簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的當(dāng)前現(xiàn)狀，并且給出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的發(fā)展對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè)信息與科技創(chuàng)新帶來(lái)了不同以往的優(yōu)勢(shì)，信息化建設(shè)融入公司的內(nèi)審工作仍處于初期，有著較廣闊的發(fā)展空間。同時(shí)，也存在較多的問(wèn)題需要解決。

　　1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

　　1.1有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率

　　當(dāng)企業(yè)在管理方面的規(guī)范性更強(qiáng)時(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的需求隨之逐漸增加。當(dāng)審計(jì)的需求越多時(shí)，在審計(jì)效率方面的要求也就隨之更高。同時(shí)，當(dāng)審計(jì)的需要逐漸增加時(shí)，隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患也越多。過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)通常是通過(guò)手工方式來(lái)完成，然而，隨著公司的內(nèi)審工作需要滿足更高要求，傳統(tǒng)手工方式逐漸難以適應(yīng)當(dāng)前要求，這時(shí)，將信息化建設(shè)融入公司的內(nèi)審工作勢(shì)在必行。

　　1.2有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化管理

　　信息與科技創(chuàng)新帶來(lái)了不同以往的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于如何管理企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化的方式來(lái)進(jìn)行管理，將提高管理的效率，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的科學(xué)性，并且能夠有效地預(yù)測(cè)并防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠更有利于企業(yè)創(chuàng)造更好效益，并且減少不必要的損失。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的主要目的之一，在于審查企業(yè)內(nèi)部的管理。為了更好更快地在企業(yè)之中進(jìn)行信息化管理，將信息化建設(shè)應(yīng)用其中占據(jù)著重要的作用。

　　1.3有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，涉及諸多個(gè)環(huán)節(jié)。公司的內(nèi)審工作，并非單純對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也是對(duì)整體的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)。因此，公司的內(nèi)審工作的信息化建設(shè)，將有助于企業(yè)更好審視生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理。同時(shí)，為了審計(jì)達(dá)到更高的科學(xué)性，審計(jì)可以分為前中后三個(gè)階段的審計(jì)，在不同階段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)，以更立體更多面視角來(lái)進(jìn)行管理。

　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的當(dāng)前現(xiàn)狀

　　2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的意識(shí)有待提高

　　公司的內(nèi)審工作之中，融入信息化建設(shè)在當(dāng)前仍然處于起步初期，在部分企業(yè)之中應(yīng)用較為有限。由于使用有限，因此，基層員工甚至高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)將信息化建設(shè)應(yīng)用于公司的內(nèi)審工作的意識(shí)并不高。當(dāng)真實(shí)實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，在目標(biāo)和計(jì)劃的設(shè)定方面比較含糊。同時(shí)，也有部分高層領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了將信息化建設(shè)應(yīng)用于公司的內(nèi)審工作之中對(duì)企業(yè)發(fā)展利好之處，然而，畢竟信息化建設(shè)不是一朝一夕能夠?qū)崿F(xiàn)的，因此，內(nèi)部審計(jì)之中融入信息化的建設(shè)缺乏堅(jiān)定決策，因而停滯不前。

　　2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的制度尚需加強(qiáng)

　　當(dāng)前我國(guó)社會(huì)各個(gè)環(huán)節(jié)已經(jīng)逐步開(kāi)始應(yīng)用信息化，信息化技術(shù)對(duì)我們生活的改變也是前所未有的。在公司的內(nèi)審工作之中，因?yàn)槠髽I(yè)的數(shù)量較多，且各個(gè)企業(yè)有不同狀況。為了對(duì)眾多不同企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該建立規(guī)范化制度和統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)。然而，當(dāng)前在制度的建立和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一方面，公司的內(nèi)審工作仍然有較長(zhǎng)的路要走。因?yàn)槠髽I(yè)之間的區(qū)別，造成公司的內(nèi)審工作的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)不一致，同時(shí)，將公司的內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)一致化也較為困難。

　　2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)硬件存在滯后因素

　　公司的內(nèi)審工作需要一些審計(jì)軟件來(lái)加以輔助，在審計(jì)軟件方面，國(guó)外擁有較多的資源。然而，與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)在審計(jì)軟件方面則稍顯欠缺，一方面，國(guó)內(nèi)的原創(chuàng)審計(jì)軟件較少，且功能上并不具備較多優(yōu)勢(shì);另一方面，國(guó)內(nèi)在對(duì)審計(jì)軟件的研發(fā)和設(shè)計(jì)上投入的人力和物力成本也較少，因此也更不利于審計(jì)軟件的發(fā)展。此外，在使用一些審計(jì)軟件時(shí)，軟件本身也具備很多不令人滿意的功能，諸如軟件的許多功能都停在最初階段，無(wú)法進(jìn)行高級(jí)階段的功能。而且，在審計(jì)軟件的安全性上也存在較大的提升空間。

　　2.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)人員素質(zhì)參差不齊

　　當(dāng)前各行各業(yè)都需要人才，公司的內(nèi)審工作的信息化建設(shè)也需要堅(jiān)實(shí)的人才后盾。當(dāng)前，縱觀我國(guó)的審計(jì)人員，整體素質(zhì)參差不齊。隨著信息化融入到公司的內(nèi)審工作之中，對(duì)審計(jì)人員有了更高的要求，希望審計(jì)人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)，并且有牢固的基礎(chǔ)知識(shí)技能。然而，在審計(jì)人員的教育上，我國(guó)所使用的`方式較為局限，尚停留在傳統(tǒng)的專業(yè)技能教學(xué)，如此一來(lái)教育出的審計(jì)人員在綜合素質(zhì)上將難以滿足公司的內(nèi)審工作的信息化建設(shè)的要求。

　　3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的發(fā)展對(duì)策

　　3.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的意識(shí)

　　無(wú)論是過(guò)去、現(xiàn)在還是今后，公司的內(nèi)審工作的信息化都有重要的意義，對(duì)企業(yè)的管理和控制有著必要的優(yōu)勢(shì)。為了使信息化建設(shè)更好地運(yùn)用于公司的內(nèi)審工作之中，需要企業(yè)高層對(duì)公司的內(nèi)審工作足夠重視，并且影響企業(yè)員工，使其也有足夠的關(guān)于信息化建設(shè)的意識(shí)。在具備了一定的意識(shí)之后，才能為公司的內(nèi)審工作的信息化建設(shè)創(chuàng)造可行的環(huán)境，并且為公司的內(nèi)審工作的信息化建設(shè)營(yíng)造出良好的氛圍，使企業(yè)人員積極地學(xué)習(xí)信息化建設(shè)相關(guān)的知識(shí)。

　　3.2更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的硬件滯后因素

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)與審計(jì)軟件息息相關(guān)，因此，我國(guó)應(yīng)該對(duì)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和維護(hù)加大投入力度。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)之中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用時(shí)，對(duì)企業(yè)的審計(jì)軟件的要求相應(yīng)地越來(lái)越高。我們不應(yīng)該完全依賴國(guó)外的技術(shù)，應(yīng)該研究出屬于我國(guó)的技術(shù)，并且獨(dú)立研究出適用于我國(guó)公司的內(nèi)審工作的功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件。在軟件的研究方面也應(yīng)加大人才的引進(jìn)，使審計(jì)軟件能夠不斷地被完善，并且加入新的功能，打破當(dāng)前審計(jì)軟件研究的空白領(lǐng)域。

　　3.3增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的人員素質(zhì)

　　人才是當(dāng)前社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)力，公司的內(nèi)審工作人員的培養(yǎng)十分重要。信息化建設(shè)對(duì)工作人員的要求更高，需要工作人員具備堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并且有一定的計(jì)算機(jī)信息化技能。當(dāng)前是不斷學(xué)習(xí)的時(shí)代，不斷有新的技術(shù)出現(xiàn)和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該給員工創(chuàng)造不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，定期進(jìn)行員工的培訓(xùn)，組織交流和學(xué)習(xí)，并且可以有去國(guó)外學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)的機(jī)會(huì)，使我國(guó)的公司的內(nèi)審工作信息化建設(shè)與國(guó)際接軌，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的優(yōu)勢(shì)。

　　3.4制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的規(guī)范化制度

　　在公司的內(nèi)審工作之中，需要有一定的計(jì)劃性，并且制定與企業(yè)實(shí)際情況相符的審計(jì)目標(biāo)。公司的內(nèi)審工作的情況直接關(guān)系到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)，因此，企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略時(shí)，也應(yīng)充分考慮到內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)融入到企業(yè)發(fā)展之中。同時(shí)，應(yīng)該建立統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，適用于不同的企業(yè)，使全國(guó)之間乃至國(guó)際之間有一致的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要規(guī)范化的制度，只有規(guī)章制度滿足要求才能對(duì)審計(jì)有約束力，使審計(jì)獲得預(yù)期的目標(biāo)。因此，應(yīng)該使公司的內(nèi)審工作的制度規(guī)范化。

　　4結(jié)論

　　無(wú)論是過(guò)去，現(xiàn)在還是今后，公司的內(nèi)審工作的信息化都有重要的意義，對(duì)企業(yè)的管理和控制有著必要的優(yōu)勢(shì)。為了使信息化建設(shè)更好地運(yùn)用于公司的內(nèi)審工作之中，首先，需要強(qiáng)化企業(yè)高層和員工階層對(duì)此的正確意識(shí)。其次，更新公司的內(nèi)審工作中應(yīng)用信息化建設(shè)的硬件滯后因素，不應(yīng)該完全依賴國(guó)外，應(yīng)該研究出屬于我國(guó)的創(chuàng)新點(diǎn)，并且獨(dú)立研究出適用于我國(guó)公司的內(nèi)審工作的功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該給員工創(chuàng)造不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，定期進(jìn)行員工的培訓(xùn)，組織交流和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。

　　參考文獻(xiàn):

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　�。�2］何克飛.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的新視野［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx(24)

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對(duì)企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出對(duì)應(yīng)的防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，有利于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

　　經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的作用日漸顯著�，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在受到社會(huì)認(rèn)可的同時(shí)，由于審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、審計(jì)方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問(wèn)題，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，無(wú)法使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有職能。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要課題。

　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　盡管形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，但可以將風(fēng)險(xiǎn)因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：

　　1.內(nèi)部因素。

　　1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺少獨(dú)立性和權(quán)威性。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的組織模式按領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下、由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立委員會(huì)；由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；由財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)，四種模式的獨(dú)立性和權(quán)威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下模式的組織形式是最合理的，但目前我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨(dú)立性和權(quán)威性較差的第三、四種，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門很難站在獨(dú)立、客觀、公允的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。2)、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.3內(nèi)部審計(jì)模式的落后。西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，從審計(jì)切入點(diǎn)的角度可以分為四種：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。四種審計(jì)模式隨著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展而演進(jìn)。在審計(jì)模式上，西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)早已進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，而我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式任然停留在財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。

　　1.4內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的關(guān)系問(wèn)題。由于被審計(jì)單位往往對(duì)“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過(guò)程中難免會(huì)對(duì)審計(jì)人員有所保留。而管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度就決定了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)問(wèn)題，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

　　2.外部因素。

　　2.1內(nèi)部審計(jì)缺乏完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系。我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)主要是《審計(jì)法》的部分條款，沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)法律條款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已陸續(xù)頒布了三批，國(guó)家審計(jì)工作規(guī)范也已頒布實(shí)施。相對(duì)于外部審計(jì)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在法律依據(jù)方面，還是在審計(jì)準(zhǔn)則體系上，都是欠缺的。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)大化。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)已不再限于對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營(yíng)、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍多樣化使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。

　　三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　1.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，既要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上獨(dú)立，又要求審計(jì)人員在工作中保持獨(dú)立性。

　　1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)該獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門，而且應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的其他職能部門。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上，應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員，他們不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行。

　　2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面的行為標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)要求也越來(lái)越高�，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備財(cái)會(huì)、審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識(shí)，特別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等。

　　2.3落實(shí)對(duì)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施后續(xù)教育制度”。積極落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計(jì)人員的.專業(yè)能力和道德水平，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

　　3.推動(dòng)現(xiàn)行內(nèi)審模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變。我國(guó)雖然在20xx年頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，意味著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段發(fā)展，但在實(shí)踐中的實(shí)施情況并不樂(lè)觀。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小選擇重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，并以此來(lái)制定年度審計(jì)計(jì)劃，為企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失奠定了良好的基礎(chǔ)。在項(xiàng)目審計(jì)階段，審計(jì)人員利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)確定重要審計(jì)領(lǐng)域，并通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中充分了解審計(jì)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響，從而在審計(jì)報(bào)告中提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議與策略。

　　4.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)良好的人際關(guān)系。開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作，最重要的是處理好審計(jì)人員與被審計(jì)人員、審計(jì)委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計(jì)單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應(yīng)加強(qiáng)有效溝通。有效溝通是解除與審計(jì)對(duì)象的分歧和誤會(huì)、保證審計(jì)工作的重要的方法；另一方面，審計(jì)人員應(yīng)做到換位思考。內(nèi)部審計(jì)人員在考慮某一問(wèn)題時(shí)，如果能站在被審計(jì)者的角度思考，充分考慮對(duì)方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠(chéng)心配合，從而找到解決問(wèn)題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進(jìn)一步融洽人際關(guān)系。

　　5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)流程的開(kāi)展、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的出具等整個(gè)工作流程緊密相扣。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　內(nèi)部審計(jì)就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績(jī)，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　1.內(nèi)部控制的需要。

　　民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給國(guó)家財(cái)政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。但必須認(rèn)識(shí)到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問(wèn)題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(zhǎng)期發(fā)展？對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)中沒(méi)有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒(méi)有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。

　　2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問(wèn)題就是怎樣應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門審計(jì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的需要。

　　民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的出現(xiàn)，所以在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計(jì)制度。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題

　　1.重視程度不夠。

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問(wèn)題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到建立控制制度的重要性，沒(méi)有做好內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財(cái)務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但也只是一具空殼，審計(jì)部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯(cuò)誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計(jì)工作，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。

　　2.獨(dú)立性較差，沒(méi)有明確定位。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立開(kāi)展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中是否會(huì)遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展工作過(guò)程中不具備獨(dú)立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過(guò)程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計(jì)工作人員在制訂審計(jì)方案與實(shí)施過(guò)程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計(jì)工作不能獨(dú)立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨(dú)立進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計(jì)工作重點(diǎn)還停留在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的考察上，在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺(jué)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見(jiàn)。因此，一定要正確認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。

　　3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計(jì)工作質(zhì)量。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題是，因?yàn)楣ぷ魅藛T工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國(guó)有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來(lái)，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計(jì)技能訓(xùn)練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的審計(jì)工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。

　　三、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

　　1.轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)管理層觀念，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠(yuǎn)影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，大力重視內(nèi)部審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

　　不管哪種形式的審計(jì)工作，落實(shí)的主要問(wèn)題就是獨(dú)立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他類型的審計(jì)，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，則需使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性就越有利于實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的`限制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)爭(zhēng)取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開(kāi)展。

　　3.擴(kuò)大和明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍。

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)工作已不能只局限于查錯(cuò)防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不但存在事后審計(jì)，而且也存在事前與事中審計(jì)，審計(jì)工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。

　　4.完善內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系。

　　建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國(guó)家法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依靠國(guó)家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計(jì)專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)條例》，要保證其不要與國(guó)家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。

　　5.提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

　　由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計(jì)工作需求，重視提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計(jì)人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，制訂激勵(lì)性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且掌握熟練的審計(jì)信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，才能有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)則有利于促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一定數(shù)量的問(wèn)題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　【摘要】在新形勢(shì)下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)前醫(yī)院面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作增加了難度。論文分析了內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的作用以及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略和措施。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計(jì)；工作

　　當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。

　　1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問(wèn)題。醫(yī)院的審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤�？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的'問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)管理通過(guò)對(duì)醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

　　2探究醫(yī)院管理中的問(wèn)題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作沒(méi)有提出具體的要求和目標(biāo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問(wèn)題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對(duì)醫(yī)院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對(duì)于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。

　　3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略

　　為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。首先，醫(yī)院要對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計(jì)工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對(duì)于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買應(yīng)用、藥品、耗材的購(gòu)銷以及醫(yī)療價(jià)格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專項(xiàng)審查，對(duì)內(nèi)部管理制度及落實(shí)以及其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。醫(yī)院要針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，從過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，僅僅靠財(cái)務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計(jì)工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊(duì)伍中來(lái)，使內(nèi)審人員從單一的財(cái)務(wù)人員到法律、工程、財(cái)務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊(duì)伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的形勢(shì)，從而對(duì)醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，注重審計(jì)人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)工作人員自學(xué)，或通過(guò)以審代培的形式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計(jì)師人才庫(kù)，嚴(yán)把審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要實(shí)行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類報(bào)表、總賬、明細(xì)都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。因此，審計(jì)人員僅僅擁有高超的審計(jì)技能還不夠，還要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計(jì)工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)軟件連接在一起，達(dá)到提高審計(jì)工作效率的目的�？傊�，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，醫(yī)院要通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)保持審計(jì)部門的獨(dú)立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)管理。同時(shí)，醫(yī)院要不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其審計(jì)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效果。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時(shí)代發(fā)展的要求，本文從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的新對(duì)策，實(shí)現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時(shí)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理概述

　　(一)內(nèi)涵

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，主要是指對(duì)醫(yī)院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管控的過(guò)程，具體涉及資金的計(jì)劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財(cái)務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會(huì)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對(duì)于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品材料的采購(gòu)以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購(gòu)制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，同時(shí)還要確保在實(shí)施的過(guò)程中能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行。

　　(二)現(xiàn)狀

　　當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，并且在當(dāng)前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財(cái)務(wù)管理中還是存在較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。

　　首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對(duì)于其他的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過(guò)程中，更是傾向于引進(jìn)相應(yīng)的醫(yī)護(hù)人才，對(duì)于相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層中，多數(shù)是由學(xué)科帶頭人或者是醫(yī)學(xué)專家，雖然在醫(yī)學(xué)研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導(dǎo)和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會(huì)議，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。

　　其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達(dá)到上百萬(wàn)次，醫(yī)院的各個(gè)科室的業(yè)務(wù)量相對(duì)較多，醫(yī)院各個(gè)部門相關(guān)的職工也是相對(duì)較多，但是，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)不足，導(dǎo)致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購(gòu)、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實(shí)、賬賬不符的問(wèn)題，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。

　　最后，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)前社會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)院在發(fā)展的過(guò)程中面臨著競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷提升，外國(guó)資本的入侵對(duì)于我國(guó)醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國(guó)醫(yī)院的資金補(bǔ)償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財(cái)政補(bǔ)助來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的'風(fēng)險(xiǎn)管理方法，可能會(huì)出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門倒閉的危機(jī)。

　　二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　(一)內(nèi)審工作的重視程度不足

　　相對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無(wú)法造成特別嚴(yán)重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會(huì)產(chǎn)生不容小覷的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前醫(yī)院管理的過(guò)程中，由于重視程度不夠的問(wèn)題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒(méi)有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實(shí)際管理的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。

　　(二)內(nèi)審制度不健全

　　在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國(guó)目前的情況來(lái)看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導(dǎo)致醫(yī)院在實(shí)際內(nèi)審工作中無(wú)章可循，還會(huì)造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)效果，相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)和建議也是難以落到實(shí)處。

　　三、新時(shí)期背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)完善的措施

　　(一)建立健全預(yù)算管理制度

　　預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，能夠保證醫(yī)院進(jìn)行全面、全員以及全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理，在具體實(shí)施的過(guò)程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個(gè)科室年度支出計(jì)劃，并且本著“量入為出，保障重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對(duì)各個(gè)科室的年度支出計(jì)劃給予相應(yīng)的審核和通過(guò)。

　　(二)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理

　　大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護(hù)人員相對(duì)較為復(fù)雜，面對(duì)這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算與管理的目的，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的柔性化。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

　　內(nèi)審工作對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識(shí)專業(yè)，能力水平較強(qiáng)的人員擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓(xùn)，保證整體提升我國(guó)內(nèi)審隊(duì)伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　【摘要】本文首先分析了目前村級(jí)財(cái)務(wù)存在的主要問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)這一問(wèn)題的主要原因進(jìn)行全面闡述，最后提出了加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)措施，村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與農(nóng)民生活水平的提高有著緊密聯(lián)系，希望相關(guān)人員能夠加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，進(jìn)而規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)。

　　【關(guān)鍵詞】村級(jí)財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督；問(wèn)題；措施

　　前言

　　近年來(lái)，伴隨國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高度重視農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其中村級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)于農(nóng)村發(fā)展有著重要影響，這就需要相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基層干部的審計(jì)監(jiān)督，確�；鶎痈刹堪凑障嚓P(guān)要求進(jìn)行工作，把黨風(fēng)廉政工作落到實(shí)處，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

　　1目前村級(jí)財(cái)務(wù)存在的主要問(wèn)題

　　1.1缺少完善的管理制度

　　有的村級(jí)財(cái)務(wù)缺少完善的管理制度和監(jiān)督機(jī)制，不能對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效約束，給村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展帶來(lái)較大影響，具體體現(xiàn)在幾個(gè)方面：①現(xiàn)金管理不夠規(guī)范。根據(jù)上級(jí)要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)村級(jí)“三資管理”，其中一項(xiàng)就是資金管理，但是真正管到位的有幾個(gè)？全鄉(xiāng)各村轉(zhuǎn)移支付等資金還是一次性打領(lǐng)條領(lǐng)回去村自已開(kāi)支，沒(méi)有所謂的報(bào)賬結(jié)算制，有的村雖然有村級(jí)監(jiān)督員但他們根本就不懂財(cái)務(wù)知識(shí)也只是掛個(gè)名，有其名無(wú)其事，村級(jí)現(xiàn)金余額難以控制，個(gè)別村現(xiàn)金余額甚至達(dá)到幾萬(wàn)元，這樣不但違反了相關(guān)制度，還使得村級(jí)出現(xiàn)公款私存現(xiàn)象，給農(nóng)村發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。并且有的村主要負(fù)責(zé)同志一人擔(dān)任多職，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的資金收入他們直接對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行收支，報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范，甚至自己開(kāi)支自己審批，沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的記錄，使得村級(jí)財(cái)務(wù)賬目與實(shí)際情況有著較大差異，這樣不但會(huì)使得村會(huì)計(jì)崗位形同擺設(shè)，還會(huì)導(dǎo)致資金去向不透明，不能公開(kāi)公正。②票據(jù)管理不夠規(guī)范。a.對(duì)于收入及支出事項(xiàng)工作人員沒(méi)有及時(shí)入賬，有的村存在著近半年不結(jié)賬和結(jié)不掉賬的現(xiàn)象，給后續(xù)工作帶來(lái)隱患，在短時(shí)間內(nèi)如果工作人員沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行入賬處理，會(huì)使得賬面與實(shí)際支出及收入有著一定程度上的差異[1]，給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)較大的工作難度。b.還存在票據(jù)交接不夠規(guī)范問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員把村中的幾個(gè)月的收入和支出發(fā)票一股腦交到農(nóng)經(jīng)站人員手里，不管不問(wèn)，一交了事，在這個(gè)過(guò)程中，雙方?jīng)]有辦理交接手續(xù)，一旦出現(xiàn)單據(jù)丟失和財(cái)務(wù)問(wèn)題，會(huì)造成雙方相互推卸責(zé)任。

　　1.2工作人員素質(zhì)較低

　　村級(jí)財(cái)務(wù)工作對(duì)于財(cái)務(wù)人員有著較高要求，不僅需要財(cái)務(wù)隊(duì)伍較為穩(wěn)定，還需要財(cái)務(wù)人員有著較高專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，但從目前情況來(lái)看，村級(jí)財(cái)務(wù)隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)較為頻繁，有的財(cái)務(wù)人員剛剛掌握了相關(guān)專業(yè)知識(shí)，又調(diào)動(dòng)其他地區(qū)或部門，不僅造成資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還使得村級(jí)財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體水平得不到提高。很多村級(jí)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低，沒(méi)有受過(guò)專業(yè)訓(xùn)練，不懂得財(cái)務(wù)管理和財(cái)金制度方面的知識(shí)，老齡化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是村級(jí)財(cái)務(wù)人員工資待遇較低，很多年輕人才不愿意到農(nóng)村工作，使得村級(jí)財(cái)務(wù)人員大多都是無(wú)證上崗，這不僅給村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理帶來(lái)較大影響，而且在某種程度上限制了村級(jí)財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。

　　2原因分析

　　村級(jí)財(cái)務(wù)出現(xiàn)上述問(wèn)題原因有很多，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：①群眾缺少監(jiān)督力度。村級(jí)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展與村民有著緊密聯(lián)系，但受傳統(tǒng)觀念的.影響，有的村民認(rèn)為財(cái)務(wù)工作與自己沒(méi)有多大關(guān)系，缺少對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督力度，使得財(cái)務(wù)人員存在不合理操作現(xiàn)象[2]。很多群眾素質(zhì)較低，缺乏監(jiān)督意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到群眾監(jiān)督的重要性，沒(méi)有把民主監(jiān)督落實(shí)到具體工作中，給一些干部提供了不良操作的機(jī)會(huì)。②缺少內(nèi)部監(jiān)督力度。自從稅費(fèi)改革后，村級(jí)收入主要由上級(jí)部門撥款，有的工作人員認(rèn)為村級(jí)財(cái)務(wù)不會(huì)涉及到向農(nóng)民收款，財(cái)務(wù)開(kāi)支較為簡(jiǎn)單，沒(méi)有認(rèn)真做好單據(jù)審核工作。并且有的工作人員不作為，在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)違反規(guī)定干部給予相應(yīng)的處罰，使得一些干部缺少法律意識(shí)，存在違法操作現(xiàn)象。近幾年，農(nóng)民逐漸增強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的重視，加大對(duì)村級(jí)干部的監(jiān)督力度，在某種程度上提高了村級(jí)財(cái)務(wù)整體水平，使得村級(jí)財(cái)務(wù)工作取得了一定成就。

　　3加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)措施

　　3.1成立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　以浙江省文成縣為例，文成縣領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況成立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督[3]。①安排專職審計(jì)人員實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效審核，并對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)村級(jí)開(kāi)支去向要嚴(yán)格把控，實(shí)行報(bào)賬制，所有開(kāi)支發(fā)票誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)先墊付，然后到鄉(xiāng)里報(bào)賬結(jié)算，防止坐收坐支，收回或交到農(nóng)經(jīng)站的票據(jù)等要有交接單。對(duì)于專業(yè)水平較差的財(cái)務(wù)人員，審計(jì)人員要給予一定幫助，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)和指導(dǎo)，這樣不但能夠提高村級(jí)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，還能使其更好的為群眾服務(wù)，從而做好財(cái)務(wù)工作。②成立內(nèi)部審計(jì)小組。一方面內(nèi)部審計(jì)小組要對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，從而找到相應(yīng)的解決措施。另一方面，村級(jí)干部要把群眾關(guān)心的問(wèn)題及時(shí)反饋給審計(jì)小組，讓審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況解決群眾所關(guān)心的問(wèn)題，從而增強(qiáng)群眾對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的滿意度。

　　3.2規(guī)范集體資產(chǎn)合理使用

　�、僖�(guī)范經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租合同。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要使用統(tǒng)一的租賃合同文本，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，這樣不但能夠使村級(jí)財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，還能提高管理效率。在合同內(nèi)容中要對(duì)土地進(jìn)行有效控制，避免非法人員隨意變賣土地，影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平的提高[4]。②加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度。相關(guān)部門要對(duì)資金結(jié)算流程進(jìn)行明確規(guī)定，使村級(jí)干部按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作，避免個(gè)別干部出現(xiàn)違法操作現(xiàn)象。審計(jì)人員要對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行有效監(jiān)督，避免出現(xiàn)公款私存現(xiàn)象，真正實(shí)現(xiàn)公款公用。③加強(qiáng)對(duì)集體資產(chǎn)管理力度。審計(jì)人員要對(duì)村級(jí)集體資產(chǎn)進(jìn)行有效規(guī)定，使村級(jí)干部合理使用，在集體資產(chǎn)管理過(guò)程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不但能夠確保資金用到合適位置，避免集體資產(chǎn)出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象，還能提高對(duì)集體資產(chǎn)的利用率，最大限度內(nèi)發(fā)揮出集體資產(chǎn)的效用。

　　3.3提高工作人員綜合素質(zhì)

　　村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)一方面能夠使村級(jí)干部明確自己的職責(zé)，提高村級(jí)干部管理意識(shí)，另一方面還能使村級(jí)干部認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，從而全身心投入到村級(jí)財(cái)務(wù)工作中。在此背景下，審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)村級(jí)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，對(duì)于違反亂紀(jì)的村級(jí)干部要給予一定處罰，提高村級(jí)干部法律意識(shí)，從而改變村級(jí)干部傳統(tǒng)的思想觀念[5]。審計(jì)人員素質(zhì)的高低對(duì)于村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作有著重要影響，因此，相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，使其有較高的分析能力，從而做好審計(jì)工作。

　　3.4突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

　　①開(kāi)展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補(bǔ)貼專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)支農(nóng)資金的重視，對(duì)于各種補(bǔ)貼給予充分關(guān)注，這樣才能對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，確保鄉(xiāng)村按照農(nóng)民的新的二輪土地承包確權(quán)地畝把相關(guān)補(bǔ)貼資金及時(shí)足額打卡到群眾涉農(nóng)卡內(nèi)，防止涉農(nóng)資金延期及滯留，損害老百姓利益。②加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)的審計(jì)力度。近幾年，伴隨城市化進(jìn)程逐漸深入，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展速度越來(lái)越快，工程項(xiàng)目逐漸增多，這就需要審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性，避免個(gè)別干部素質(zhì)較低，出現(xiàn)不法行為。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加大對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，有效解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王亞鳳.加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)壯大村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織[J].吉林農(nóng)業(yè)，20xx（11）：22.

　　[2]房維英.對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心內(nèi)部監(jiān)督工作的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（20）：16~17.

　　[3]林玲.村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考———以浙江省文成縣為例[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，20xx（07）：50~51.

　　[4]居曉方.關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的思考[J].上海農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，20xx（04）：29~31.

　　[5]趙淑華，于艷紅.論內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的作用[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，20xx（08）：206.

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　通過(guò)對(duì)客觀實(shí)際的認(rèn)識(shí)，分析闡述了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的四個(gè)方面主要趨勢(shì)，并結(jié)合這些發(fā)展趨勢(shì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其人員的要求，簡(jiǎn)述了應(yīng)對(duì)措施。

　　1983 年9 月，中國(guó)石油化工總公司審計(jì)部的成立，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)始和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的開(kāi)端。通過(guò)二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)論是從法律地位、工作職責(zé)，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉(zhuǎn)變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國(guó)家審計(jì)體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主到以業(yè)務(wù)審計(jì)為主，再向管理審計(jì)發(fā)展。

　　隨著形勢(shì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治化、經(jīng)濟(jì)的全球化和管理的信息化，給我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)形勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。為達(dá)到順利轉(zhuǎn)型目的，我們必須正確分析和把握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，并積極采取應(yīng)對(duì)措施。只有這樣，才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望，也才能為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。

　　那么，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)主要表現(xiàn)在哪些方面呢?

　　一、職能定位將趨于客觀、全面

　　作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會(huì)，還是隸屬于監(jiān)事會(huì)，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)企業(yè)完善自我管理的需要，而設(shè)立的內(nèi)部自律性組織，其部門性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)發(fā)展需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該是適應(yīng)時(shí)事變化、形勢(shì)發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設(shè)立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。從宏觀方面去理解，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯(cuò)、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，必須解放思想，創(chuàng)新理念，客觀全面的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護(hù)好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當(dāng)好企業(yè)的“ 望哨”、“預(yù)警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責(zé)奠定好基礎(chǔ)。俗話說(shuō)“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。如中國(guó)石化的“四大審計(jì)理念”(“大審計(jì)”理念、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念、審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值理念)，正是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型需要，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)。

　　二、工作面將會(huì)得到提升

　　在現(xiàn)實(shí)中，由于我國(guó)企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現(xiàn)總部對(duì)財(cái)務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所監(jiān)督的對(duì)象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說(shuō)的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督對(duì)象也有少數(shù)與之同級(jí)的企業(yè)部門(即通常所說(shuō)的同級(jí)審)，但這種同級(jí)的部門往往也只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(很少包含企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，當(dāng)然管理層要求進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)除外)，且多數(shù)是對(duì)某一專項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行審計(jì)，如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門對(duì)該集團(tuán)公司采購(gòu)部門的某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)部門幾乎沒(méi)有開(kāi)展過(guò)以本企業(yè)為對(duì)象的全面審計(jì)。如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門以該集團(tuán)公司為對(duì)象開(kāi)展財(cái)務(wù)收支等審計(jì)，其原因是由管理體制和現(xiàn)實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權(quán)在管理層，企業(yè)的財(cái)務(wù)、計(jì)劃、投資等部門基本上由行政領(lǐng)導(dǎo)直接掌管，企業(yè)諸多事項(xiàng)的決策和財(cái)務(wù)處理是管理層決定的，或者是財(cái)務(wù)等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時(shí)是違規(guī)的，如果同級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)了、也查出違規(guī)問(wèn)題了，但問(wèn)題最終還是要反映到管理層那里的，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)明知道有這么回事的時(shí)候，如果審計(jì)部門又向他指出這是問(wèn)題，出現(xiàn)這種情況時(shí)，審計(jì)部門往往是吃力不討好，有時(shí)可能問(wèn)題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的`審計(jì)工作計(jì)劃要經(jīng)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門也自然不會(huì)提出對(duì)涉及管理層決策、決定事項(xiàng)的全面審計(jì)了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不以本企業(yè)整體為對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)實(shí)慣例。

　　但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會(huì)不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò)資源計(jì)劃(ERP)系統(tǒng)的普遍運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程、在線、實(shí)時(shí)控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向。基于信息化系統(tǒng)，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財(cái)務(wù)管理、物資的采購(gòu)、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預(yù)制好的模式進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來(lái)，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車間”，財(cái)務(wù)管理的職能將會(huì)逐步弱化，財(cái)務(wù)人員將會(huì)大量減少，財(cái)務(wù)崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督對(duì)象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯�、下并重，監(jiān)督服務(wù)對(duì)象也將擴(kuò)大到整個(gè)組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理?xiàng)l件下的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)更多的讓內(nèi)部審計(jì)參與決策和咨詢服務(wù)。

　　三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

　　隨著信息化帶來(lái)的集中管理，財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及以財(cái)務(wù)為主的審計(jì)將會(huì)減少，審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將更多的“走出財(cái)務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，其發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)突出的表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　一是以提升企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力為中心，開(kāi)展管理和效益審計(jì)，包括投資決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評(píng)估、IT(信息)等審計(jì);二是以企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任為重點(diǎn)，開(kāi)展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(jì)(需要說(shuō)明的是，開(kāi)展此類審計(jì)，不是由審計(jì)部門代替相關(guān)管理部門去做具體工作，而是審計(jì)部門在相關(guān)部門工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行檢查、評(píng)估);三是以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任考核為重點(diǎn)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將逐步體現(xiàn)時(shí)效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);四是以維護(hù)企業(yè)利益為目標(biāo)，開(kāi)展外部協(xié)作審計(jì)，包括合資、合作企業(yè)審計(jì)等。

　　總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，將以增加企業(yè)價(jià)值為重點(diǎn)，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)警防范、事中過(guò)程控制轉(zhuǎn)移。

　　四、工作手段將會(huì)發(fā)生根本變革

　　盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計(jì)方法為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展作出過(guò)突出貢獻(xiàn)，在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中也不會(huì)完全退出舞臺(tái)，但是，隨著企業(yè)信息化應(yīng)用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計(jì)方法、手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，未來(lái)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將越來(lái)越多的依賴計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計(jì)將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡(luò)信息化轉(zhuǎn)變，“不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，終將會(huì)被淘汰”不是危言聳聽(tīng)，這將會(huì)是歷史的必然。就現(xiàn)實(shí)來(lái)講，我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)多數(shù)都在建立ERP系統(tǒng)(如中國(guó)石化、中國(guó)石油)，有相當(dāng)一部分非國(guó)有企業(yè)也在運(yùn)用不同的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀地要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員掌握相應(yīng)的信息系統(tǒng)的應(yīng)用;另一方面，為了提高審計(jì)效率，不少企業(yè)也自行開(kāi)發(fā)了基于企業(yè)信息化應(yīng)用平臺(tái)的審計(jì)軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化控制基于計(jì)算機(jī)程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺(tái)參數(shù)配置出現(xiàn)錯(cuò)誤，那將會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯(cuò)誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或?qū)⑽＜捌髽I(yè)的正常運(yùn)行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計(jì)軟件或?qū)徲?jì)系統(tǒng)的應(yīng)用方法等，必將無(wú)從下手，而這一切，都要依賴于計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

　　面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的上述發(fā)展趨勢(shì)，作為內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員如何才能做到應(yīng)對(duì)自如、掌控有方呢?

　　一是解放思想、更新觀念、創(chuàng)新理念。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)環(huán)境和形勢(shì)發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認(rèn)識(shí)開(kāi)始，解放思想，樹(shù)立宏觀和大局意識(shí)，增強(qiáng)使命感和責(zé)任意識(shí)，從觀念、理念上適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。

　　二是努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化。信息化條件下的審計(jì)，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要努力進(jìn)行審計(jì)技術(shù)、審計(jì)手段、審計(jì)方法的全面升級(jí)，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用(如中國(guó)石化的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)AIS)，努力實(shí)現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計(jì)人員提供技術(shù)支撐平臺(tái)。

　　三是以重要性為標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)。在實(shí)現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計(jì)資源，提高工作效率和工作效果。

　　四是著力提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。

　　信息化條件下的審計(jì)，無(wú)疑提高了對(duì)審計(jì)人員能力的要求，有句俗語(yǔ)叫“沒(méi)有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計(jì)人員不具備起碼的信息化條件下的審計(jì)工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不但要學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，而且要學(xué)習(xí)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習(xí)信息控制等，通過(guò)“向書本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　近年來(lái)，商業(yè)銀行為開(kāi)拓新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，積極開(kāi)展了形式多樣的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)。金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新有可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)需要就如何有效防范金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)作出反應(yīng)，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在20xx年修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中提出:“內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”該定義表明了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的最新發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)型提供了指引。增值型內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程，向董事會(huì)和高級(jí)管理層提供有價(jià)值的決策信息，間接地為銀行增加價(jià)值，其活動(dòng)范圍比傳統(tǒng)型審計(jì)更加貼近商業(yè)銀行的價(jià)值鏈。因此，本文將價(jià)值鏈理論引入到內(nèi)部審計(jì)增值研究，嘗試建立商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)增值模式，以期為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值轉(zhuǎn)型實(shí)踐作出有益探索。

　　一、文獻(xiàn)綜述

　　(一)增值型內(nèi)部審計(jì)的基本理論。

　　在對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)基本理論的研究方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父Lawrence·B·Sawyer認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是為組織服務(wù)的，審計(jì)人員不能只是將注意力放在組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面，還應(yīng)將眼界擴(kuò)展到業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)層面，以新的分析方法和理念來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，提高管理者的管理效率和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。他還提出，增值型內(nèi)部審計(jì)將內(nèi)部審計(jì)與公司治理有效結(jié)合，是內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展方向。王光遠(yuǎn)(20xx)從消極防弊、積極興利、價(jià)值增值三個(gè)階段系統(tǒng)地總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)時(shí)期的特征及其發(fā)展模式。他指出，新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)以新的理論為基礎(chǔ)，對(duì)其傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重大的變革，將內(nèi)部審計(jì)融入到公司治理中，參與公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，形成具有價(jià)值增值功能的綜合管理審計(jì)，也即增值型內(nèi)部審計(jì)。劉德運(yùn)(20xx)構(gòu)建了七個(gè)緯度的多維立體增值框架，通過(guò)圖表的方式揭示了七個(gè)緯度的內(nèi)在邏輯關(guān)系，認(rèn)為增值框架使內(nèi)部審計(jì)成為一個(gè)密不可分的整體。

　　(二)增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方法。

　　在增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方法上，Gary·M·Stern(1994)在其研究中指出了包括降低外部審計(jì)成本、施行預(yù)防性審計(jì)、進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、讓審計(jì)更富有協(xié)作性等在內(nèi)的15種增值方法。張巧良和房亮(20xx)認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值，應(yīng)充分利用調(diào)查研究的方法，開(kāi)展相關(guān)方面內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)，采用過(guò)程導(dǎo)向的審計(jì)方法，正確處理、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的矛盾沖突。于水英和王艷(20xx)以價(jià)值鏈為切入點(diǎn)，從價(jià)值鏈管理理論視角提出發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)的策略主要有:以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化為目標(biāo);引入價(jià)值鏈的管理;提高審計(jì)水平;完善內(nèi)部審計(jì)制度;提升公司整體價(jià)值。倪良輝等(20xx)對(duì)內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的路徑進(jìn)行了研究，并在此基礎(chǔ)上提出了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值功能的保障措施。

　　(三)增值型內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　AnthonyWalz(1997)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值增值作用進(jìn)行了研究，他指出，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門不能再以資源消耗者的形象存在于公司內(nèi)部，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，就要發(fā)揮其價(jià)值增值作用。針對(duì)這一問(wèn)題，AnthonyWalz提出了兩類建議:一方面，內(nèi)部審計(jì)部門為提高審計(jì)效率，應(yīng)降低審計(jì)成本，剔除無(wú)價(jià)值或是帶來(lái)的價(jià)值不足以彌補(bǔ)成本的產(chǎn)品和服務(wù)，這是實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的直接方式;另一方面，為組織提供能夠優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)、改善運(yùn)營(yíng)模式的審計(jì)建議，幫助組織恢復(fù)損失的貨幣額，這是實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的間接方式。時(shí)現(xiàn)(20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮以下作用:(1)疏通信息傳遞渠道，緩解“代理問(wèn)題”;(2)完善公司治理機(jī)制，補(bǔ)正公司治理結(jié)構(gòu);(3)合理定位，幫助企業(yè)增加價(jià)值;(4)預(yù)防和矯正虛假財(cái)務(wù)報(bào)表;(5)利用自身優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)外部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)公司治理功能方面的不足。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的途徑。

　　在內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值的途徑方面，JamesRoth(20xx)提出了四項(xiàng)促進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的因素，并以此為基點(diǎn)，指出如何幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。此外，JamesRoth認(rèn)為增值型內(nèi)部審計(jì)部門的特點(diǎn)有:增值型內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)以業(yè)務(wù)部門的分布狀況為依據(jù)設(shè)置;內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)高，專業(yè)技能強(qiáng);內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)治理。時(shí)現(xiàn)(20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值表現(xiàn)在兩個(gè)方面:首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了。這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值，除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威脅價(jià)值”，即間接價(jià)值;其次，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，還在波特的價(jià)值鏈上起著兩個(gè)作用:(1)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的每一個(gè)鏈節(jié);(2)降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本。李鳳華(20xx)以價(jià)值鏈為切入點(diǎn)，從內(nèi)部管理審計(jì)的角度對(duì)實(shí)現(xiàn)增值功能的形式、途徑進(jìn)行研究。

　　自從增值的目標(biāo)提出之后，內(nèi)部審計(jì)的增值轉(zhuǎn)型就始終是國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)注的研究課題。目前我國(guó)商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)處于發(fā)展的初級(jí)階段，內(nèi)部審計(jì)增值的理論發(fā)展落后于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)實(shí)踐，理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用相對(duì)滯后。本文在借鑒國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，通過(guò)選取價(jià)值鏈理論，將其運(yùn)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值轉(zhuǎn)型研究中，探索商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)增值模式。本文接下來(lái)章節(jié)安排如下:首先介紹波特價(jià)值鏈理論，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值鏈上的地位和作用進(jìn)行界定;接著基于波特價(jià)值鏈理論，對(duì)商業(yè)銀行的價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行分析，構(gòu)建基于商業(yè)銀行價(jià)值鏈的內(nèi)部審計(jì)增值模式;最后以審計(jì)項(xiàng)目案例形式，介紹內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行價(jià)值鏈上作用的發(fā)揮，以期對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值轉(zhuǎn)型提供借鑒。

　　二、價(jià)值鏈理論與內(nèi)部審計(jì)的增值作用

　　(一)價(jià)值鏈理論

　　價(jià)值鏈理論是1985年由哈佛大學(xué)商學(xué)院教授MichaelPorter(邁克爾·波特)在其《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書中首次提出。波特認(rèn)為，企業(yè)每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是其創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)所有互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)便構(gòu)成了創(chuàng)造價(jià)值的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，這就是價(jià)值鏈。

　　波特將增加企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩大類。其中，基本活動(dòng)有五種類型:1.內(nèi)部物流，是指與接受、存儲(chǔ)和分配相關(guān)聯(lián)的各種活動(dòng);2.外部物流，是指與集中、存儲(chǔ)和將產(chǎn)品發(fā)送給買方相關(guān)的各種活動(dòng);3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是指與將投入轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品形式相關(guān)的各種活動(dòng);4.市場(chǎng)銷售，是指與提供買方購(gòu)買產(chǎn)品的方式以及引導(dǎo)他們進(jìn)行購(gòu)買相關(guān)的各種活動(dòng);5.服務(wù)，是指與提供服務(wù)以增加或保持產(chǎn)品價(jià)值有關(guān)的'各種活動(dòng)。

　　輔助活動(dòng)有四種類型:1.企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施支撐了企業(yè)的價(jià)值鏈條，它由大量活動(dòng)組成，包括總體管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律和質(zhì)量管理;2.采購(gòu)是指購(gòu)買用于企業(yè)價(jià)值鏈各種投入的活動(dòng);3.技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指每項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)都包含著技術(shù)成分，無(wú)論是技術(shù)程序還是在工藝設(shè)備中所體現(xiàn)的技術(shù);4.人力資源管理包括各種涉及所有類型人員的招聘、雇傭、培訓(xùn)和報(bào)酬等活動(dòng)。

　　價(jià)值鏈分析的基礎(chǔ)是價(jià)值，其重點(diǎn)在于價(jià)值活動(dòng)分析。各種價(jià)值活動(dòng)構(gòu)成了價(jià)值鏈。價(jià)值鏈分析方法視企業(yè)為一系列的輸入、轉(zhuǎn)換__與輸出的活動(dòng)序列集合，每個(gè)活動(dòng)都有可能相對(duì)于最終產(chǎn)品產(chǎn)生增值行為，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。價(jià)值鏈中各項(xiàng)活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)，其中某項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施情況會(huì)影響其他活動(dòng)的效率。根據(jù)波特的價(jià)值鏈理論，企業(yè)價(jià)值鏈分為內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和外部?jī)r(jià)值鏈，他們共同構(gòu)成了一個(gè)價(jià)值鏈系統(tǒng)。通過(guò)分析企業(yè)價(jià)值鏈，可以獲得價(jià)值鏈的整體運(yùn)行情況以及價(jià)值鏈上每個(gè)環(huán)節(jié)之間的連結(jié)情況，從而在價(jià)值鏈系統(tǒng)中尋找降低成本的信息和新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，同時(shí)可以對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)加以改進(jìn)、完善。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值鏈中的定位

　　按照波特價(jià)值鏈理論，企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要為增加價(jià)值服務(wù)，企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)只有獲得顧客的認(rèn)同，企業(yè)的價(jià)值才得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在波特價(jià)值鏈中屬于輔助活動(dòng)的一種，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，一方面內(nèi)部審計(jì)屬于價(jià)值鏈輔助活動(dòng)中的基礎(chǔ)設(shè)施范疇，另一方面內(nèi)部審計(jì)通過(guò)作用于基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，改善組織的運(yùn)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)。

　　從內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出，確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大基本功能，內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值鏈中發(fā)揮增值作用主要基于這兩大功能。首先，對(duì)于企業(yè)的基本活動(dòng)而言，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，即基本活動(dòng)涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行有效地監(jiān)督評(píng)價(jià)，將審計(jì)端口前移，使得風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)預(yù)警和防范，降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防潛在損失的發(fā)生;其次，對(duì)價(jià)值鏈中輔助活動(dòng)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)其有效性和適當(dāng)性進(jìn)行檢查、確認(rèn)，其中包括對(duì)企業(yè)治理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等過(guò)程的監(jiān)督評(píng)價(jià)，并提出具有價(jià)值增值作用的管理建議。針對(duì)上述兩個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)既通過(guò)監(jiān)督檢查提供了確認(rèn)服務(wù)，又通過(guò)提出管理建議實(shí)現(xiàn)了咨詢功能。確認(rèn)和咨詢功能的同時(shí)發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計(jì)的增值作用得到最大程度的發(fā)揮。

　　三、商業(yè)銀行價(jià)值鏈框架與內(nèi)部審計(jì)增值模式

　　價(jià)值鏈的引入對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值轉(zhuǎn)型具有重要意義:一方面，它可以解決內(nèi)部審計(jì)增值的對(duì)象難題，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行價(jià)值鏈上各類活動(dòng)的分析研究，確定價(jià)值的內(nèi)容以及評(píng)估手段，使得審計(jì)的增值目標(biāo)更為明確;另一方面，價(jià)值鏈框架的引入也為內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型提供了很好的導(dǎo)向。

　　(一)商業(yè)銀行價(jià)值鏈框架

　　商業(yè)銀行作為金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，其價(jià)值鏈?zhǔn)侵敢磺心軌騽?chuàng)造價(jià)值以及起支持作用的銀行內(nèi)部、銀行同業(yè)間以及銀行與客戶之間的價(jià)值活動(dòng)的總和，其中銀行內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)和流程構(gòu)成了內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，銀行與客戶(包括對(duì)公和零售)及同業(yè)間的各項(xiàng)活動(dòng)及流程構(gòu)成了外部?jī)r(jià)值鏈。

　　橫向來(lái)看，商業(yè)銀行的六大類管理流程貫穿于其價(jià)值創(chuàng)造中，包括產(chǎn)品流程、業(yè)務(wù)流程、客戶管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、信息技術(shù)流程和人力資源流程。縱向來(lái)看，銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)__又分為三大類，即零售業(yè)務(wù)、對(duì)公業(yè)務(wù)和同業(yè)業(yè)務(wù)。這三類業(yè)務(wù)支撐了商業(yè)銀行的整個(gè)價(jià)值創(chuàng)造體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的主要目的是產(chǎn)生效益，增加銀行的整體價(jià)值。商業(yè)銀行圍繞這一目標(biāo)，構(gòu)建商業(yè)銀行價(jià)值鏈的“戰(zhàn)略活動(dòng)”，使各項(xiàng)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目的。

　　(二)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值模式

　　隨著金融市場(chǎng)的變革和信息技術(shù)的發(fā)展，銀行客戶的金融需求越來(lái)越多樣化，個(gè)性化趨勢(shì)也越來(lái)越明顯。為滿足客戶的多元化金融服務(wù)需求，商業(yè)銀行應(yīng)以提供全功能服務(wù)為方向，深入研究并培育客戶金融需求，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新金融服務(wù)，從“以產(chǎn)品為中心”向“以客戶為中心”轉(zhuǎn)變，從“間接融資中介”向“金融服務(wù)中介”轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行應(yīng)以自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好及盈利目標(biāo)為依據(jù)，識(shí)別客戶服務(wù)過(guò)程中的價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，增強(qiáng)盈利水平及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力

　　為完善內(nèi)部控制、提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門在創(chuàng)新金融服務(wù)方面應(yīng)發(fā)揮其增值作用，提高金融服務(wù)價(jià)值鏈的反應(yīng)速度、效率與服務(wù)水平，以增加商業(yè)銀行的總體價(jià)值。基于商業(yè)銀行的價(jià)值鏈框架，筆者構(gòu)建了增值型內(nèi)部審計(jì)模型。

　　1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以增值為目標(biāo)

　　增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加商業(yè)銀行的整體價(jià)值，因此需要評(píng)價(jià)價(jià)值創(chuàng)造的各項(xiàng)活動(dòng)及各個(gè)環(huán)節(jié)，以此來(lái)改善銀行的運(yùn)營(yíng)。增值型內(nèi)部審計(jì)模式下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由原來(lái)的費(fèi)用中心轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的利潤(rùn)中心，為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的常規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)拓展到高增值性、非常規(guī)性的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)向決策層面延伸。增值型內(nèi)部審計(jì)模式下，其咨詢的功能被提到了與確認(rèn)功能相同的高度上，這一變化使得內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性得到前所未有的加強(qiáng)，也為內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值的目標(biāo)提供了全新的渠道。

　　2.信息系統(tǒng)作為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要支撐

　　信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用使商業(yè)銀行組織形式、管理體制、控制手段、運(yùn)行機(jī)制等方面都發(fā)生了重大變化，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的范圍、對(duì)象、環(huán)境也都相應(yīng)地發(fā)生了變化。為更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境下商業(yè)銀行創(chuàng)新金融服務(wù)的需求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)銀行自身的特點(diǎn)和實(shí)際需要，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作便利的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。以信息系統(tǒng)為支__撐，增值型內(nèi)部審計(jì)模式通過(guò)整合審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)方法，監(jiān)督評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的管理流程，提高銀行的整體運(yùn)營(yíng)效率，達(dá)成增加銀行價(jià)值的目標(biāo)。

　　3.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以管理流程為路徑

　　內(nèi)部審計(jì)密切跟蹤銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，首先通過(guò)關(guān)注銀行的核心與低效流程，比較最佳標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況，為商業(yè)銀行的管理決策層提供參考建議;其次，通過(guò)監(jiān)督評(píng)價(jià)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)中管理流程的運(yùn)行過(guò)程，開(kāi)展參與式審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)通過(guò)主動(dòng)參與銀行創(chuàng)新服務(wù)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，及時(shí)評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)服務(wù)過(guò)程中的偏差，從而提高價(jià)值創(chuàng)造部門的效率和工作質(zhì)量;最后，為管理決策層提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理層及決策層的需求，為管理當(dāng)局評(píng)價(jià)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，識(shí)別并應(yīng)對(duì)創(chuàng)新帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢服務(wù)，從而發(fā)揮決策支持功能，控制消耗、減少浪費(fèi)，增加企業(yè)價(jià)值。

　　4.以風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)導(dǎo)向

　　隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行通常以對(duì)業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)配置內(nèi)部審計(jì)資源，而不是周期性的檢查和內(nèi)部控制清單化的檢查方式。例如，創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)要求內(nèi)部審計(jì)以創(chuàng)新業(yè)務(wù)為單位，對(duì)銀行創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，找出銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)體系的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)估幫助商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，指出其內(nèi)部控制上的缺陷并提出改進(jìn)意見(jiàn)，避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為銀行增加價(jià)值。

　　四、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)案例分析:以某銀行綜合積分業(yè)務(wù)為例

　　隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，商業(yè)銀行正逐漸轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，將中間業(yè)務(wù)作為實(shí)現(xiàn)金融工具創(chuàng)新的途徑以及新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)中間業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)逐步由輔助性業(yè)務(wù)的間接效益向主營(yíng)業(yè)務(wù)直接效益轉(zhuǎn)變，并對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新和營(yíng)銷，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。某銀行綜合積分業(yè)務(wù)屬于中間業(yè)務(wù)的一種，該銀行的綜合積分業(yè)務(wù)自開(kāi)展以來(lái)，得到了該銀行客戶的認(rèn)可。作為商業(yè)銀行價(jià)值鏈上新的價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)一方面關(guān)注該業(yè)務(wù)的效益性如何，銀行獲得的收益和為此付出的成本是否成比例，另一方面應(yīng)關(guān)注該積分業(yè)務(wù)管理是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，某銀行內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)著眼點(diǎn)前移至決策環(huán)節(jié)，綜合分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)注資源配置的合理性和有效性，為管理決策層提供可靠的參考依據(jù)，引導(dǎo)全面合規(guī)決策，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

　　(一)充分利用系統(tǒng)，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)

　　審計(jì)管理系統(tǒng)作為日常審計(jì)項(xiàng)目的工作平臺(tái)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)、日常工作管理、審計(jì)數(shù)據(jù)信息收集都是基于該系統(tǒng)完成。對(duì)于數(shù)據(jù)的獲取，此次審計(jì)主要利用智能審計(jì)系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)分析功能，利用智能審計(jì)系統(tǒng)對(duì)核心交易信息進(jìn)行篩選、分析，將該行20xx年以來(lái)的資料信息等數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、匯總、多層次的提取和分析。就普通類積分計(jì)劃中的借記卡POS交易，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整理分析發(fā)現(xiàn):近年來(lái)，某銀行的POS手續(xù)費(fèi)收入增幅明顯低于POS消費(fèi)額增幅，如20xx年的POS消費(fèi)額和手續(xù)費(fèi)的增幅分別為68.71%和45.73%，20xx年P(guān)OS消費(fèi)額和手續(xù)費(fèi)的增幅分別為75.26%和33.98%;20xx年P(guān)OS收益率從20xx年的0.79‰下降至0.62‰，20xx年雖未下降卻仍然處于較低水平(僅為0.68‰)，而客戶通過(guò)積分計(jì)劃從該行獲得的收益率已達(dá)0.8‰，客戶收益率明顯大于該行的收益率。

　　通過(guò)對(duì)此類數(shù)據(jù)的縱向分析可以看出，該行的POS收益率呈逐年下降的趨勢(shì)，已下降至銀行為客戶提供的該類綜合積分計(jì)劃的收益率以下，因此開(kāi)展此類業(yè)務(wù)必然要給銀行帶來(lái)?yè)p失。內(nèi)部審計(jì)提示綜合積分計(jì)劃及積分規(guī)則的制定應(yīng)充分考慮銀行為此獲取的收益率，否則就會(huì)得不償失。

　　(二)以流程為路徑，查找積分管理漏洞

　　商業(yè)銀行的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)都有其業(yè)務(wù)管理流程，綜合積分管理也不例外，以積分管理流程為路徑，對(duì)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)一步尋找積分管理價(jià)值鏈的增值環(huán)節(jié)，為管理決策層提供建議。某銀行綜合積分業(yè)務(wù)流程涉及了從營(yíng)銷活動(dòng)的設(shè)置、審批、執(zhí)行、客戶積分賬務(wù)管理、內(nèi)置規(guī)則計(jì)算引擎、客戶服務(wù)渠道支持到禮品供應(yīng)商管理、訂單處理等各個(gè)環(huán)節(jié)，并最終形成了一個(gè)營(yíng)銷管理、賬務(wù)處理、系統(tǒng)管理的閉環(huán)流程。

　　某銀行通過(guò)各類有效的積分活動(dòng)，大大提高了客戶對(duì)銀行的忠誠(chéng)度，隨著活動(dòng)的深入開(kāi)展，銀行的營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)也越來(lái)越豐富，更多的營(yíng)銷方案呼之欲出。這就要求積分管理流程必須保持高度的靈活性，比如在業(yè)務(wù)條線新增積分計(jì)劃或積分活動(dòng)時(shí)，不用重寫相應(yīng)的積分活動(dòng)設(shè)置、規(guī)則設(shè)置及積分計(jì)算過(guò)程，這樣才能真正降低銀行的系統(tǒng)費(fèi)用投入，節(jié)約成本。內(nèi)部審計(jì)了解到某銀行相關(guān)部門并未考慮到未來(lái)新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，現(xiàn)有的積分管理流程能否快速響應(yīng)。比如當(dāng)新的交易類型發(fā)生時(shí)，積分系統(tǒng)不能識(shí)別，也沒(méi)有與之相匹配的積分規(guī)則，導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的積分產(chǎn)生邏輯錯(cuò)誤，而現(xiàn)有的管理流程又沒(méi)有相應(yīng)的處理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)建議相關(guān)部門從流程改善的角度采取行之有效的措施避免類似錯(cuò)誤的發(fā)生，減少潛在損失。

　　(三)挖掘積分業(yè)務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)

　　綜合積分業(yè)務(wù)作為某銀行零售業(yè)務(wù)的新的增長(zhǎng)點(diǎn)，此類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)類似于傳統(tǒng)的銀行信貸業(yè)務(wù)，即交易背景的真實(shí)性。銀行卡POS刷卡交易應(yīng)是基于其真實(shí)的交易背景，防止持卡人故意套取銀行積分以獲取等值物品。基于此風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)某銀行20xx年的普通積分計(jì)劃中的銀行卡POS刷卡積分做了重點(diǎn)分析，審計(jì)發(fā)現(xiàn)20xx年3月1日至31日期間，有3名客戶通過(guò)“銀聯(lián)POS消費(fèi)”交易64筆，獲得積分33，600，000分，并在短時(shí)間內(nèi)將獲得的積分兌換成了等值的物品，共計(jì)兌換33，600，000分，折合兌換物品的金額為10.08萬(wàn)元。

　　根據(jù)相關(guān)部門的反饋，此類非正常交易之所以能夠?qū)崿F(xiàn)，原因在于該3名客戶利用了該行積分系統(tǒng)規(guī)則設(shè)計(jì)上的瑕疵，故意套取了銀行大額積分。銀行信息技術(shù)相關(guān)部門未能適應(yīng)變化了的市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)調(diào)整積分系統(tǒng)的邏輯設(shè)計(jì)，使得持卡人有機(jī)可乘、有空可鉆。內(nèi)部審計(jì)就此審計(jì)發(fā)現(xiàn)，與相關(guān)部門做了溝通�？紤]到解決系統(tǒng)設(shè)計(jì)問(wèn)題，會(huì)牽涉到方方面面，包括成本效益問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)提出了主動(dòng)防御措施，建議銀行主管部門對(duì)綜合積分管理系統(tǒng)產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況進(jìn)行定期或不定期分析、跟蹤和預(yù)警，對(duì)異常積分產(chǎn)生及兌換能及時(shí)識(shí)別和有效控制;對(duì)綜合積分管理系統(tǒng)產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況建立有效分析、預(yù)警和跟蹤機(jī)制;針對(duì)積分兌換異常情況，建立與第三方公司的反饋機(jī)制。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。內(nèi)部審計(jì)就上述問(wèn)題，對(duì)綜合積分的主管部門提出了審計(jì)建議，一方面避免了某銀行再次發(fā)生借記卡大額積分此類問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致潛在損失的發(fā)生;另一方面銀行可優(yōu)化綜合積分管理，提供更優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)，提高客戶滿意度，從而增加銀行的總體價(jià)值。上述的審計(jì)案例分析只是選取了商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)的一種，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，提高了整個(gè)零售業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的運(yùn)行效率。內(nèi)部審計(jì)更可以在商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，比如信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)價(jià)值鏈等方面發(fā)揮其增值作用，本文僅是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值模式作一探索，商業(yè)銀行價(jià)值鏈為內(nèi)部審計(jì)增值作用的發(fā)揮提供了廣闊的空間。

　　五、簡(jiǎn)要的總結(jié)

　　基于價(jià)值鏈理論進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)增值探索，使得增值內(nèi)部審計(jì)更具有針對(duì)性，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型的有效途徑。今后隨著我國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行越來(lái)越重視核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，而增加組織價(jià)值為核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了更大的空間。內(nèi)部審計(jì)需要通過(guò)自身的努力去實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的目的，才有可能在組織中發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文通過(guò)價(jià)值鏈理論，以案例分析的形式，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)行研究，以期能夠找到內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的模式和路徑。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　一、內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1。 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

　　2。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　1。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。

　　2。內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒(méi)有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

　　3。單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的.人員是從其他部門調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。

　　三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的方法

　　1。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)各部門對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。

　　4。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過(guò)自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要：在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式勢(shì)必越來(lái)越受到行業(yè)內(nèi)的關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為適應(yīng)新趨勢(shì)而進(jìn)行革新與轉(zhuǎn)型變得十分必要。本文闡述了在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，并通過(guò)建立在該模式下內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程框架，詳細(xì)分析了在此大環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的途徑，由此得出內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)行改革創(chuàng)新的結(jié)論。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)共享服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)

　　隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進(jìn)，以云計(jì)算為代表的大數(shù)據(jù)信息化迅速成熟發(fā)展起來(lái)，很多企業(yè)放棄了傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，逐步轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)處理。在該模式下，審計(jì)對(duì)象變成了平臺(tái)內(nèi)所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集處理與分析都通過(guò)大數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行，并通過(guò)相同技術(shù)進(jìn)行集中審核，最后得出結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。由此看來(lái)，傳統(tǒng)的審計(jì)形式難以適應(yīng)新興的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高層次的要求，傳統(tǒng)審計(jì)的創(chuàng)新以及與新型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。

　　1財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)建立內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

　　1.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)一般在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式組織進(jìn)行，這大大削弱了審計(jì)的及時(shí)性，審計(jì)的效果也不盡如人意。近年來(lái)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的引進(jìn)將內(nèi)部審計(jì)工作穿插進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，并將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)高效整合共同為集團(tuán)審計(jì)工作提供保障[1]。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)改變了原來(lái)的進(jìn)點(diǎn)摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計(jì)。因此，利用云平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問(wèn)題，更為全面客觀地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制執(zhí)行情況等。

　　1.2降低內(nèi)部審計(jì)成本

　　對(duì)于集團(tuán)化的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，子公司分布于各個(gè)地域，每個(gè)子公司都需要具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員。這樣既造成了審計(jì)工作內(nèi)容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進(jìn)而浪費(fèi)資源。而且使用紙質(zhì)文檔進(jìn)行報(bào)告的審閱容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料的破壞和文件的丟失，無(wú)法保證報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)下，集團(tuán)化公司及其各個(gè)子公司可以將同一類別會(huì)計(jì)核算都放到平臺(tái)上合并填寫會(huì)計(jì)分錄。下屬單位只需要搜集和核對(duì)原始數(shù)據(jù)，再指定專門人員通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)截?cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行集中整合。這種做法可以在審計(jì)初期就發(fā)現(xiàn)部分潛在的可能影響審計(jì)效果的行為。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式精簡(jiǎn)了由于數(shù)據(jù)匯總所耗費(fèi)的人力，這樣可使具有高級(jí)專業(yè)勝任能力的人員在數(shù)據(jù)分析與財(cái)務(wù)審計(jì)工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據(jù)與審計(jì)意見(jiàn)。

　　1.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管控職能

　　在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)下，數(shù)據(jù)的核算和操作標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，提高了數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。云計(jì)算處理數(shù)據(jù)時(shí)可以對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)并進(jìn)行報(bào)告，提高了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)等一些特別風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控[2]。云平臺(tái)下的內(nèi)部審計(jì)工作，可以使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與核算職能進(jìn)行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，對(duì)數(shù)據(jù)更為敏感和警覺(jué)，為規(guī)范審計(jì)核算職能提供了強(qiáng)有力的信息平臺(tái)和便捷高效的溝通模式，能夠高效識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化了公司治理層的管控職能，從而為大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的快速轉(zhuǎn)型提供了現(xiàn)實(shí)層面的可操作性。

　　2財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施流程

　　2.1準(zhǔn)備階段

　　準(zhǔn)備階段主要由制訂審計(jì)目標(biāo)、識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及制訂審計(jì)計(jì)劃組成。首先，利用云計(jì)算平臺(tái)對(duì)執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可能產(chǎn)生的預(yù)見(jiàn)性問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并據(jù)此確定接下來(lái)具體審計(jì)工作的重點(diǎn)，制定適用的審計(jì)計(jì)劃。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，能夠處理基本的云平臺(tái)數(shù)據(jù)[3]。由于基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設(shè)立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的具體審計(jì)計(jì)劃不盡相同。制定好審計(jì)計(jì)劃后，項(xiàng)目組成員通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的汲取和搜集，利用云平臺(tái)現(xiàn)有的核算方式進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，接著對(duì)審計(jì)模型運(yùn)算所得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利能力或清償能力評(píng)價(jià)。一般情況下，云平臺(tái)所在的系統(tǒng)也存在固有風(fēng)險(xiǎn)，這種固有的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到審計(jì)質(zhì)量的好壞，因此項(xiàng)目組成員需要采取相應(yīng)的管控程序。例如在結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補(bǔ)充的操作方法，對(duì)采集的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行清洗，不能因?yàn)椴扇「咝�率的智能系統(tǒng)就不再進(jìn)行清洗。通過(guò)這些專業(yè)性測(cè)評(píng)可得到潛在的可能構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的致險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)小組也可以利用第三方程序?qū)υ破脚_(tái)數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。最后實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別并應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要由選定執(zhí)行程序、執(zhí)行審計(jì)程序組成。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施階段主要是利用云平臺(tái)大量數(shù)據(jù)的更新與分析，評(píng)估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況，形成審計(jì)結(jié)論并編制審計(jì)工作底稿。其中，對(duì)于選定執(zhí)行程序階段，最重要最核心的是大數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲(chǔ)等預(yù)處理。在數(shù)據(jù)采集階段，項(xiàng)目組成員利用傳感器、B/S移動(dòng)輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數(shù)據(jù)[4]。利用審計(jì)接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會(huì)計(jì)知識(shí)。一般有3種方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作。第一種就是云平臺(tái)服務(wù)系統(tǒng)，主要記載的是與內(nèi)部審計(jì)工作密切相關(guān)的直接信息內(nèi)容。第二種是與云平臺(tái)環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內(nèi)部其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如在ERP系統(tǒng)中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷存等各種產(chǎn)品信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的外部信息。在數(shù)據(jù)清洗階段，獲取所有相關(guān)數(shù)據(jù)資源后，進(jìn)一步形成審計(jì)數(shù)據(jù)資源池，通過(guò)MapReduce與Dryad相結(jié)合的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)相關(guān)規(guī)則建立法律法規(guī)模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ�，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)共享云服務(wù)平臺(tái)。在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)階段，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)清洗完成后的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行集中統(tǒng)一整合以及分級(jí)分類儲(chǔ)存，并通過(guò)這些整理好的數(shù)據(jù)建立一個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于倉(cāng)庫(kù)中儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)信息，還可以根據(jù)細(xì)節(jié)、維度等的分析，利用ETL等工具進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，通過(guò)Hadoop框架運(yùn)輸數(shù)據(jù)到審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)[5]。最后，企業(yè)還可以根據(jù)自身需要，建立審計(jì)中間表。中間表是內(nèi)部審計(jì)人員在充分參考各種財(cái)務(wù)信息后，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析模型，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的標(biāo)準(zhǔn)表進(jìn)行整合后形成的步驟表。審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的問(wèn)題所形成的審計(jì)疑點(diǎn)，可以編制一級(jí)或多級(jí)中間表，進(jìn)而對(duì)之后編寫最終審計(jì)報(bào)告提供重要的數(shù)據(jù)及文件參考。一般來(lái)說(shuō)，中間表可以通過(guò)“級(jí)聯(lián)”、“投影”等方式編制。

　　2.3報(bào)告階段

　　完成上面兩個(gè)階段的審計(jì)工作后，項(xiàng)目組成員獲取了充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并利用這些證據(jù)識(shí)別指出并監(jiān)督管理層修改了部分報(bào)表和認(rèn)定層次的錯(cuò)誤，進(jìn)而產(chǎn)生相對(duì)中肯的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)果。其中審計(jì)結(jié)果的.獲得，需要考慮到所審計(jì)單位自身的特點(diǎn)以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)態(tài)度的審計(jì)報(bào)告。另外，在審計(jì)工作的末尾，還應(yīng)注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、以及各種財(cái)務(wù)報(bào)表資料，還應(yīng)留意對(duì)數(shù)據(jù)的備份，將審計(jì)程序執(zhí)行前獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)行審計(jì)模型所計(jì)算出的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分別在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)內(nèi)進(jìn)行備份與保存。最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要對(duì)后續(xù)的事項(xiàng)持續(xù)關(guān)注，及時(shí)更新審計(jì)信息。

　　3財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的途徑

　　3.1完善內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程

　　從現(xiàn)實(shí)層面來(lái)看，在大多數(shù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)中并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，尤其是對(duì)于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，目前沒(méi)有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團(tuán)化企業(yè)借鑒。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門別類進(jìn)行統(tǒng)一管理，將相同的業(yè)務(wù)統(tǒng)一運(yùn)用相同的處理方法和流程，最后再進(jìn)行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財(cái)務(wù)報(bào)表使用者服務(wù)，使得數(shù)據(jù)信息的處理更加完整化，內(nèi)部審計(jì)工作的操作與執(zhí)行更加全面化[6]。

　　3.2拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍

　　傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍通常局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，隨著業(yè)財(cái)融合和財(cái)務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸發(fā)展成以審計(jì)為基礎(chǔ)的一種咨詢服務(wù)，為集團(tuán)化企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供合理保證。然而，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)下的這種改變并不是把內(nèi)部審計(jì)延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會(huì)計(jì)平臺(tái)的大數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審計(jì)與線上操作相結(jié)合。但是，新平臺(tái)和新數(shù)據(jù)庫(kù)的出現(xiàn)，也帶來(lái)了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)本身不可避免的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這種固有風(fēng)險(xiǎn)，可以采用獨(dú)立于該系統(tǒng)的第三方程序進(jìn)行檢測(cè)，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部分。然后，運(yùn)用新興工作模式識(shí)別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內(nèi)部控制、管理機(jī)制、行業(yè)合規(guī)及法律環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)與管理層溝通并進(jìn)行適當(dāng)修改，并制定事后事項(xiàng)及后續(xù)審計(jì)程序的時(shí)間安排，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.3重視大數(shù)據(jù)趨勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)

　　在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)日益表現(xiàn)出其不可替代的地位。使用這項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)工作，可以將線上線下高效地結(jié)合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建提供了可操作性，方便數(shù)據(jù)資料及財(cái)務(wù)信息更精準(zhǔn)地獲取，進(jìn)而更有效地開(kāi)展審計(jì)工作[7]。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)挖掘就是將數(shù)據(jù)庫(kù)中的所有數(shù)據(jù)信息放到挖掘庫(kù)中進(jìn)行清理工作，剔除冗雜重復(fù)的數(shù)據(jù)，重新整合雜亂無(wú)章的數(shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)清理后的資料信息更加方便取得且按照會(huì)計(jì)科目同一性分門別類進(jìn)行整理，為數(shù)據(jù)信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會(huì)計(jì)信息的使用者深入地識(shí)別與評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。這樣企業(yè)在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，輸出的都是統(tǒng)一存放在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)內(nèi)的集中管理的數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)的采集提供了更為便捷的途徑。基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)職責(zé)時(shí)，應(yīng)采取平臺(tái)線上與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式。在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時(shí)，還應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)清理工作的實(shí)際操作與執(zhí)行，數(shù)據(jù)清理是大數(shù)據(jù)時(shí)代下必不可少的一個(gè)工作環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)數(shù)據(jù)清理后的現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫(kù)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，把選取好的數(shù)據(jù)繼續(xù)放回平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行歸類與計(jì)算，靈活運(yùn)用數(shù)理模型，完成對(duì)于數(shù)據(jù)的分析，并且根據(jù)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的變化，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　4結(jié)論

　　綜上所述，筆者認(rèn)為未來(lái)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式勢(shì)必會(huì)越來(lái)越普及，這種創(chuàng)新也將成為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰(zhàn)。為適應(yīng)新模式和新平臺(tái)的產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數(shù)據(jù)分析等方面進(jìn)行改革與創(chuàng)新實(shí)踐。

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內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性

　　內(nèi)部審計(jì)是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨(dú)立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對(duì)系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對(duì)公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對(duì)監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計(jì)的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對(duì)成本的控制的目的。

　　一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提

　　現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，董事長(zhǎng)是連接股東大會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責(zé)任。因?yàn)楣芾韺雍徒?jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì)出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計(jì)部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對(duì)責(zé)任進(jìn)行履行。

　�。�2） 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值

　　對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)較為復(fù)雜的.過(guò)程，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)中工作，對(duì)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ι�產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對(duì)企業(yè)存在那些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的解決措施，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。

　�。�3） 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

　　在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告均是針對(duì)公司出現(xiàn)的問(wèn)題，而設(shè)計(jì)的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計(jì)工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

　　二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效性

　　通過(guò)上述我們認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，就必須做好以下幾項(xiàng)工作。

　�。�1） 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必須重視

　　領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項(xiàng)的決策者，一項(xiàng)措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計(jì)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與此同時(shí)將審計(jì)職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計(jì)職能可以將一些經(jīng)驗(yàn)豐富卻專業(yè)知識(shí)技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計(jì)崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

　�。�2） 保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

　　審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計(jì)工作始終獨(dú)立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)部門，要始終獨(dú)立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點(diǎn)，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項(xiàng)原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門可以公正客觀的對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　�。�3）集團(tuán)公司審計(jì)人員角色定位要全面

　　集團(tuán)公司在對(duì)人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度它的目的在于對(duì)部門和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計(jì)人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。

　�。�4） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)，最好的方法就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過(guò)程中一定要增強(qiáng)內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計(jì)人員性質(zhì)是從事會(huì)計(jì)監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)精神文明建設(shè)工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計(jì)工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計(jì)工作，增加與各部門的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計(jì)工作。

　　（5） 將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中

　　信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計(jì)算機(jī)工作效率高、工作速度快以及共享性強(qiáng)的特點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計(jì)算機(jī)是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)制度卻并未健全，很多計(jì)算機(jī)在工作性能上存在相對(duì)落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計(jì)人員可以高效的完成審計(jì)工作。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此很多公司對(duì)其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效的方法。總結(jié)出了以下幾個(gè)方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)精神文明建設(shè)以及審計(jì)人員角色分配合理性。因此這幾項(xiàng)工作能否落實(shí)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計(jì)工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須要堅(jiān)守的原則。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。

　　關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。

　　(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同

　　傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。

　　(三)分析著重點(diǎn)不同

　　在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。

　　(四)導(dǎo)向不同

　　以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的`需要

　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變化越來(lái)越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

　　(三)外部審計(jì)的影響

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。

　　三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

　　(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來(lái)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)�審�?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。

　　(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型

　　運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法

　　運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來(lái)實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來(lái)加以解決。

　　(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。

　　四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施

　　(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)還是剛剛起步,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來(lái)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開(kāi)設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。

　　(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

　　我國(guó)目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。

　　(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹(shù)立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。

　　(四)完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)

　　我國(guó)目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒(méi)有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國(guó)家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國(guó)家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　企業(yè)責(zé)任審計(jì)主要是監(jiān)督檢查公司高級(jí)管理人員和主要負(fù)責(zé)人的履職情況。重點(diǎn)審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、指標(biāo)完成情況、內(nèi)部控制的運(yùn)行情況以及高管自身的收入和法律法規(guī)遵循情況等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是為高管人員的調(diào)配、任用提供依據(jù)。工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過(guò)程進(jìn)行審查監(jiān)督，其審計(jì)的重點(diǎn)是工程項(xiàng)目的合同簽訂情況、內(nèi)部控制的有效性和完整性、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，作出評(píng)價(jià)并給出改善的建議。

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生嚴(yán)格來(lái)說(shuō)只是行政命令的產(chǎn)物，主要強(qiáng)調(diào)其外向性服務(wù)，是為國(guó)家審計(jì)提供依據(jù)而存在的模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受此影響存在很多問(wèn)題，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問(wèn)題。

　　(一)內(nèi)部審計(jì)部門和人員設(shè)置不合理

　　目前，大部分建筑企業(yè)并未將內(nèi)部審計(jì)擺在正確的位置，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，很多建筑企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門大都也只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性；第二，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從其他職能部門借調(diào)，并且內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)很了解但是對(duì)建筑方面的知識(shí)卻知之甚少，所以其出具的報(bào)告比較片面。以上都影響著內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也直接導(dǎo)致企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越不重視。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)工作范圍比較狹窄

　　建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營(yíng)方面還停留在比較初級(jí)的階段，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費(fèi)用預(yù)算及控制以及項(xiàng)目收支情況等財(cái)務(wù)方面而后進(jìn)行評(píng)價(jià)改善的傳統(tǒng)審計(jì)方式，涉及到非財(cái)務(wù)方面內(nèi)部審計(jì)的方面很少，審計(jì)結(jié)果對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)決策價(jià)值不大。

　　(三)工程項(xiàng)目審計(jì)多為事后審計(jì)

　　工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)還大都停留在事后審計(jì)的階段，這種情況已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在企業(yè)的需要。當(dāng)然工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題不僅包括未涉及到事前和事中審計(jì)；而且在審計(jì)過(guò)程中，使用的審計(jì)手段較為單一，基本上還停留在對(duì)工程相關(guān)會(huì)計(jì)資料的審查，使工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏有效性；審計(jì)程序十分簡(jiǎn)化，還存在取證不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度不完善

　　內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，所以內(nèi)部控制制度直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響。由于現(xiàn)在我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多明顯的問(wèn)題，而建筑企業(yè)由于其特殊性內(nèi)控制度存在的`問(wèn)題尤為突出，其內(nèi)部審計(jì)制度方面也因此暴露出了很多問(wèn)題，主要包括：第一，單位或者工程項(xiàng)目中出具的審計(jì)報(bào)告信息失真或者不完整；第二，對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，不能及時(shí)反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對(duì)策；第三，內(nèi)部審計(jì)效率低下，并且各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并不認(rèn)真對(duì)待和配合，上報(bào)的資料不全或者遲交。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒(méi)有具體的內(nèi)部審計(jì)制度文件，會(huì)導(dǎo)致更多的問(wèn)題發(fā)生。

　　完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確的掌握經(jīng)營(yíng)狀況、制定對(duì)策以及完善內(nèi)控制度等都會(huì)產(chǎn)生不利影響。我國(guó)建筑企業(yè)正處于規(guī)模不斷擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和體制重大改革的特殊時(shí)期，解決內(nèi)審中存在的問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫。

　　(一)重視內(nèi)部審計(jì)工作

　　內(nèi)部審計(jì)需要保持一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準(zhǔn)確的信息。高層管理者必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)所有部門和人員都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)部門必須要保持獨(dú)立性，直接由高層管理者負(fù)責(zé)，不受其他職能部門的牽制；第二，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)再負(fù)責(zé)企業(yè)的其他工作，要求其在審計(jì)工作中不受企業(yè)任何人影響。

　　(二)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員

　　首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備應(yīng)有的職業(yè)道德，保持客觀、獨(dú)立的思維，嚴(yán)于律己。其次，建筑企業(yè)的內(nèi)審人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，現(xiàn)在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)不僅是財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等的審計(jì)，還需要對(duì)工程管理以及工程前期的設(shè)計(jì)控制階段進(jìn)行審計(jì)。因此需要內(nèi)審人員除了具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要了解工程項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)。最后，內(nèi)審人員還應(yīng)具有敏銳的觀察力，在實(shí)際工作中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況。例如對(duì)工程項(xiàng)目需要對(duì)施工合同、工程款、成本管理、賬務(wù)等一一進(jìn)行審查。

　　(三)樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念

　　內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象應(yīng)該從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，管理審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上的；內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該從財(cái)務(wù)資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)工程項(xiàng)目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結(jié)構(gòu)不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)該涉及這些內(nèi)容；內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程應(yīng)該包含事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)方面，不應(yīng)忽視事前和事中的作用；內(nèi)部審計(jì)的目的不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是給出解決問(wèn)題的對(duì)策，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(四)完善工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

　　建筑企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目應(yīng)該進(jìn)行全程監(jiān)控，事前、事中和事后都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，保證工程項(xiàng)目的順利完成。工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容：其一，審查合同簽訂嚴(yán)密性和合理性，對(duì)工程項(xiàng)目中的項(xiàng)目質(zhì)量、工程進(jìn)度、成本管理以及合同執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，并做出評(píng)價(jià)、提供改善意見(jiàn)；其二，審查監(jiān)督工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支狀況，并進(jìn)行盈虧和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，出示工程項(xiàng)目中期的財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告。

　　(五)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度

　　建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)管理、提高業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，而這些都是以建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審人員應(yīng)遵循的規(guī)章制度、審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及提供予以參考的指標(biāo)�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度還應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，單一的查錯(cuò)糾正已經(jīng)不是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其具體情況制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這也是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的基礎(chǔ)。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　建筑企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中還存在很多其他問(wèn)題，企業(yè)需要根據(jù)自身具體情況不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著ERP和BRP在企業(yè)中的發(fā)展與完善，內(nèi)部審計(jì)將會(huì)從工程項(xiàng)目連續(xù)審計(jì)向建筑企業(yè)連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，連續(xù)審計(jì)可以縮短企業(yè)內(nèi)部審計(jì)周期、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)制度的重要組成部分，主要用于健全企業(yè)內(nèi)部管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律及提高經(jīng)濟(jì)效益等。然而，在目前的較多企業(yè)管理中內(nèi)部審議工作并未發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀及改進(jìn)措施提出一些筆者的想法，供大家參考。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀； 內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施

　　隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，全球經(jīng)濟(jì)一體化迎面而來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，同時(shí)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，有些企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部控制方法，它采取規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，它可對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行管理控制，監(jiān)督基礎(chǔ)工作的實(shí)施及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范有序運(yùn)行，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的定義和內(nèi)容

　　1內(nèi)部審計(jì)的定義

　　我國(guó)已出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、控制保證與服務(wù)咨詢活動(dòng)。目的是提高企業(yè)運(yùn)作效率，為企業(yè)增加價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。

　　2 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　內(nèi)部審計(jì)是為了檢測(cè)及管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種公平、客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊方式，是內(nèi)部控制的重要組成部分。它主要是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的調(diào)查評(píng)估，審計(jì)報(bào)告和分析結(jié)果，包括分析的公正性，并確認(rèn)企業(yè)的各種商業(yè)活動(dòng)的情況，并再提出合理建議。它的作用是協(xié)助管理人員以更好地履行自己的職責(zé)。為企業(yè)增加價(jià)值而服務(wù)將是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，由以往的以財(cái)務(wù)收支為主的審計(jì)向管理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方向發(fā)展，為企業(yè)發(fā)揮更大的作用。

　　二、內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展較快，取得了很大進(jìn)步。但是與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，由于在我國(guó)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，發(fā)展步子緩慢，存在較大差距；在法律制度、機(jī)構(gòu)建設(shè)人及員素質(zhì)等方面明顯落后；存在較多問(wèn)題，未能給企業(yè)很好的發(fā)揮作用。

　　1.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不完善

　　目前我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)審計(jì)工作的法律主要是《審計(jì)法》，以及其他如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律。而針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)卻只有部門規(guī)章如《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及各省對(duì)內(nèi)審工作的地方法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德類規(guī)范，主要指20xx年以后中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等行業(yè)準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到問(wèn)題時(shí)沒(méi)有相關(guān)法律的保護(hù)及支持。

　　現(xiàn)有的法規(guī)體系存在四個(gè)方面的.不足：首先適用面有局限性�！秾徲�(jì)法》在修改后做出規(guī)定，仍然只對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有要求，而將非國(guó)有企業(yè)排除在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系之外。 在國(guó)有企業(yè)改制之后，該法規(guī)對(duì)于國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)不適用了。適用于現(xiàn)代企業(yè)的《證券法》 、《公司法》 卻沒(méi)有明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在現(xiàn)在企業(yè)中缺乏法律地位，在企業(yè)的設(shè)置具有隨意性。其次，權(quán)威性不足。與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的具有全國(guó)性法律效力的僅有《審計(jì)法》中的少數(shù)條款，部門規(guī)章僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有法律保護(hù)，權(quán)威性較差。再者，現(xiàn)有的法規(guī)體系存在漏洞和相互矛盾。內(nèi)部審計(jì)的法律條文不同部門頒布的有關(guān)法律或法規(guī)的幾節(jié)中，缺乏統(tǒng)一性，難免有漏洞和不一致的地方。最后，沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)力。法律法規(guī)賦予內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)力是他們合法權(quán)益的有力保障。法律責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)的行為約束，內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真遵守法規(guī)道德的要求和規(guī)定，不玩忽職守甚至循私舞弊。

　　2．內(nèi)部審計(jì)大環(huán)境的不完善

　　審計(jì)工作一般包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)等。審計(jì)大環(huán)境開(kāi)展的好壞關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，若其他審計(jì)的風(fēng)氣不好，存在污染現(xiàn)象，也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。目前，中國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制還不完善，科學(xué)和文化層次不全面發(fā)展，人民的民主意識(shí)和參政意識(shí)仍然存在很大的局限性，提高廉政意識(shí)問(wèn)題也亟待解決，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)存在較多弊端等都不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理

　　按國(guó)家審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)部門應(yīng)配備審計(jì)師，會(huì)計(jì)師、律師，工程師，但到現(xiàn)在為止，絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員是會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)。這造成內(nèi)部審計(jì)部門存在這樣一個(gè)普遍問(wèn)題，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)偏低，缺乏多方面的人才。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在，已不再局限于單純的對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理監(jiān)督的職能，而是走經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的道路，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行的管理模式，為企業(yè)創(chuàng)造效益。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)為精英工作人員的集合地，不僅有經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，也應(yīng)該有經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)，法律，工程技術(shù)人員。

　　4缺乏獨(dú)立性

　　部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是由由會(huì)計(jì)人員兼任的，并歸入會(huì)計(jì)部門或其他部門。這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，受各方面的牽制。如內(nèi)部審計(jì)人員的工作待遇、工資等受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)會(huì)受到各方面利益和權(quán)力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨(dú)立性。

　　5內(nèi)部審計(jì)工作地位低下

　　有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是個(gè)擺設(shè)，不會(huì)為內(nèi)部審計(jì)部門配置專業(yè)人才，也不重視現(xiàn)有在崗位人員的職業(yè)培訓(xùn)，且給內(nèi)部審計(jì)人員的待遇較低，導(dǎo)致一些有才干的專業(yè)人員不甘于在內(nèi)部審計(jì)部門工作，紛紛另謀高就。致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　三、提高內(nèi)部審計(jì)作用的改進(jìn)措施

　　1健全內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系

　　制定并頒布統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的單一的《內(nèi)部審計(jì)法》，給內(nèi)部審計(jì)工作提供法律依據(jù)。修改《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)條款，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)性。在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內(nèi)部審計(jì)地位的規(guī)定。完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，對(duì)其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)工作建立一個(gè)完善的法律法規(guī)體系，明確衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度及方法體系

　　建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要途徑�？山�立健全內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查制度、質(zhì)量控制的責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)制度等，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制水平。可采用全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的方法，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督管理。

　　3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程及對(duì)審計(jì)報(bào)告的控制

　　對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，尤其對(duì)審計(jì)證據(jù)的應(yīng)要求嚴(yán)格，符合充分性、相關(guān)性和可靠性的要求。審計(jì)方案、審計(jì)日記及審計(jì)工作底稿等也應(yīng)全程進(jìn)行質(zhì)量控制，保證內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)質(zhì)優(yōu)量地完成。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最終的結(jié)果，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一個(gè)重要組成部分。應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)去偽存真，寫出一個(gè)真實(shí)，合理，適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　4.提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位

　　應(yīng)對(duì)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層普及內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)知識(shí)及重要地位，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)的各方面的知識(shí)，如生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)，金融，財(cái)政，審計(jì)等，提高了發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，協(xié)調(diào)工作和其他方面的綜合能力。審計(jì)工作在新世紀(jì)新的要求下必須樹(shù)立審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，將審計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高到一個(gè)新水平。

　　四．結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要手段，是加強(qiáng)企業(yè)自我約束，規(guī)范內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作能力加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，以逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位，使內(nèi)部審計(jì)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中真正發(fā)揮其監(jiān)督，簽證，評(píng)價(jià)職能。

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