注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 第五章審計(jì)目標(biāo)
【1·多選題】關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)
C.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的要求
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。
【2·多選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.管理層、治理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提
B.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則表明執(zhí)行審計(jì)工作的'前提不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該審計(jì)業(yè)務(wù)委托
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)
D.執(zhí)行審計(jì)工作前提是管理層、治理層承諾其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。執(zhí)行審計(jì)工作的前提不是簡(jiǎn)單的要求管理層、治理層承諾期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊，如果這種承諾是有效的，則無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì);如果這種承諾是根本就達(dá)不到的，也失去了承諾的意義。
【3·多選題】關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表“責(zé)任”，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)最終責(zé)任
B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制直接負(fù)責(zé)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊 或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)檫^(guò)失未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)被告上法庭，被審計(jì)單位的管理層和治理層也是共同被告，不是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)最終責(zé)任。
【4·多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定
B.向第三方詢證，獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造
C.利甩專(zhuān)家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>
D.質(zhì)疑管理層的誠(chéng)信與正直，考慮是否存在舞弊
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專(zhuān)家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)�。另外，注�?cè)會(huì)計(jì)師也可以考慮過(guò)去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信、正直形成的看法。
【5·單選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊
B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)
C.出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門(mén)溝通
D.出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)不是為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊，審計(jì)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)責(zé)任人管理層、治理層溝通，而不是簡(jiǎn)單的對(duì)外通報(bào)，從保密原則的角度不能隨意將審計(jì)客戶信息對(duì)外公布。
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