第四章
【例一】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》，屬于現(xiàn)金的使用范圍的是（ABD）。
A、發(fā)放職工1200元的工資
B、出差人員需要攜帶的差旅費2000元
C、企業(yè)采購原材料款5000元
D、收購單位向個人收購廢舊物資500元
【例二】出納人員應(yīng)該做好下列（BC）工作。
A、會計檔案的保管
B、辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)
C、現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記
D、債權(quán)債務(wù)賬目的登記
【例3】主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是（D）。
A、專用存款賬戶
B、臨時存款賬戶
C、一般存款賬戶
D、基本存款賬戶
【例4】下列有關(guān)銀行存款賬戶的說法不正確的是（BC）。
A、基本存款賬戶可辦理工資、獎金和現(xiàn)金的支取
B、一般存款賬戶可辦理現(xiàn)金繳存和先進的支取
C、企業(yè)在某些特殊情況下可以將一般存款賬戶出租或出借
D、單位的.資金不能以個人的名義開立賬戶存儲
【例5】下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（B）。
A、信用證存款
B、備用金
C、銀行本票存款
D、外埠存款
【例6】編制以下業(yè)務(wù)的會計分錄：
�。�1）20x9年1月20日，企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款90元，原因待查； 借：庫存現(xiàn)金 90
貸：待處理財產(chǎn)損益 90
（2）經(jīng)反復(fù)核查，無法查明長款90元的原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，20x9年1月31日將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入；
借：待處理財產(chǎn)損益 90
貸：營業(yè)外收入 90
�。�3）20x9年2月25日，企業(yè)進行縣級清查，發(fā)現(xiàn)有無法查明原因的現(xiàn)金短缺40元；
借：待處理財產(chǎn)損益 40
貸：庫存現(xiàn)金 40
（4）20x9年2月25日，查明短款40元應(yīng)由出納人員賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。
借：其他應(yīng)收款 40
貸：待處理財產(chǎn)損益 40
【例7】 根據(jù)某公司20x0年5月31日的以下資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)單:
(1)銀行存款賬面余額：82700元
(2)對賬單上的余額：85210元
(3)企業(yè)已入賬而銀行尚未入賬的事項：
企業(yè)已開出但持票人尚未到銀行辦理兌付的支票一張，金額為1500元 企業(yè)已送存但銀行尚未入賬的支票一張，金額為1900元
(4)銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的事項：
銀行劃付的電話費90元
銀行收到托收的款項一筆，金額3000元
參考答案：
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2000
單位：元
年5月31日 [例8]海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下，請分別寫出每一事項的賬務(wù)處理并回答最后的那個問題：
�。�1）2008年1月1日，將100萬元銀行存款轉(zhuǎn)入證券公司賬戶（假設(shè)轉(zhuǎn)入前該賬戶余額為0）；
借：其他貨幣資金—存出投資款 1，000，000
貸：銀行存款 1, 000, 000
�。�2）2008年2月15日，以每股14元的價格，從證券市場上購入5萬股甲公司的股票，另外支付千分之三的稅費、手續(xù)費和傭金；
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 700,000 （14×50000） 投資收益 2,100
貸：其他貨幣資金—存出投資款 702,100 （14×50000×1.003）
�。�3）2008年3月31日，海昌公司需要提供一季度會計報告，當(dāng)日甲公司的股票收盤價為每股15.5元；
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 75,000 （15.5×50000-700000）
貸：公允價值變動損益 75,000
�。�4）2008年6月30日，海昌公司需要提供半年度會計報告，當(dāng)日甲公司的股票收盤價為每股12元；
借：公允價值變動損益 175,000
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 175,000（12×50000-15.5×50000）
（5）2008年7月15日，海昌公司以每股13元的價格將甲公司股票全部售出，另外支付千分之三的稅費、手續(xù)費和傭金；
借：其他貨幣資金—存出投資款 648,050 （13×50000×0.997） 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 100,000 （175000-75000） 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 700,000
投資收益 48,050 （借貸平衡，倒擠）
借：投資收益 100,000
貸：公允價值變動損益 100,000 （175000-75000）
�。�6）2008年7月31日，海昌公司將證券公司賬戶中的余額全部轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶。
借：銀行存款 945,950
貸：其他貨幣資金—存出投資款 945,950 （1000000-702100+648050）
問題：甲公司的股票交易給海昌公司帶來的累積投資收益是多少？
累積投資收益，就是投資收益貸方的發(fā)生額合計（增加）減去借方發(fā)生額合計（減少）；
-2100+48050-100000=-54050 （即累積虧損54050）
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