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初級審計師《內(nèi)部控制及其測評》練習(xí)題及答案

2021-04-04 試題

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.下列內(nèi)部控制措施中,屬于察覺式控制的是:

  A.授權(quán)審批控制

  B.原材料消耗定額控制

  C.職責(zé)分工控制

  D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

  【答案】D察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。參考教材P117。

  2.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是:

  A.人事政策

  B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

  C.風(fēng)險評估

  D.憑證與記錄控制

  【答案】D控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。參考教材P119。

  3.下列各項(xiàng)中,不屬于控制活動的是:

  A.獨(dú)立檢查

  B.實(shí)物控制

  C.監(jiān)督

  D.職責(zé)分工控制

  【答案】C控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

  4.下列選項(xiàng)中,內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的:

  A.風(fēng)險評估

  B.監(jiān)督

  C.控制活動

  D.信息與溝通

  【答案】B內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況,以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說,內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。參考教材P122。

  5.被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的:

  A.控制環(huán)境

  B.風(fēng)險評估

  C.控制活動

  D.信息與溝通

  【答案】C控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。參考教材P119。

  6.下列術(shù)語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是:

  A.審計目標(biāo)

  B.審計效率

  C.實(shí)質(zhì)性測試

  D.評估風(fēng)險

  【答案】B內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好,它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。

  7.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價,如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報,審計人員應(yīng):

  A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

  B.提高控制風(fēng)險評估水平

  C.提高固有風(fēng)險評估水平

  D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段

  【答案】A如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常,相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報,則審計人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平,并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍,轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。參考教材P126。

  8.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時。可選擇的方法是:

  A.實(shí)地觀察法

  B.證據(jù)檢查法

  C.經(jīng)驗(yàn)估計法

  D.重復(fù)執(zhí)行法

  【答案】C經(jīng)驗(yàn)估計法,即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。參考教材P127。

  9.下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的.問題的是:

  A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

  B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

  C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

  D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

  【答案】D這個知識點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試時應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。 參考教材P130。

  10.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是:

  A.經(jīng)營決策控制

  B.財產(chǎn)物資控制

  C.會計信息控制

  D.預(yù)防式控制

  【答案】D按控制的目的,可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。

  11.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是:

  A.職責(zé)分工控制

  B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

  C.風(fēng)險評估

  D.憑證與記錄控制

  【答案】B內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境,職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。

  12.下列各項(xiàng)中,不屬于控制活動的是:

  A.信息與溝通

  B.實(shí)物控制

  C.獨(dú)立檢查

  D.職責(zé)分工控制

  【答案】A控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

  13.審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后,認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試的情況的是:

  A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

  B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)

  C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

  D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

  【答案】D經(jīng)過初步評價,如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常,相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報,審計人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平,轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限,或?qū)徲嬋藛T不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試時,則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)時,審計人員也不再對內(nèi)部控制實(shí)施測試,而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。參考教材P126。

  14.在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中,同一名職員可以負(fù)責(zé):

  A.接受保管現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬

  B.接受和保管支票,并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

  C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

  D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

  【答案】A主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工,如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工,各種會計責(zé)任之間相分工,資產(chǎn)的保管與會計相分離,資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工,計算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。參考教材P120。

  15.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的:

  A.控制活動

  B.風(fēng)險評估

  C.控制環(huán)境

  D.監(jiān)督

  【答案】C內(nèi)部控制的要素,其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置,董事會及其所屬審計委員會,授權(quán)與分配責(zé)任的方式,員工的素質(zhì),人事政策和外部影響。參考教材P118。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一,其內(nèi)容包括:

  A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

  B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

  C.員工的素質(zhì)

  D.人事政策

  E.審計風(fēng)險的評估

  【答案】ABCD參考教材P118。

  2.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有:

  A.員工素質(zhì)控制

  B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

  C.職責(zé)分工控制

  D.憑證與記錄控制

  E.獨(dú)立檢查

  【答案】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。參考教材P119。

  3.下列選項(xiàng)中,審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后,可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有:

  A.文字說明法

  B.調(diào)查表法

  C.流程圖法

  D.錄像法

  E.錄音法

  【答案】ABC常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P124。

  4.下列選項(xiàng)中,對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用的方法有:

  A.查閱被審計單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

  B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

  C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

  D.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

  E.重新執(zhí)行

  【答案】ABCD審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參考教材P123~124。

  5.與文字描述法相比,應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有:

  A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

  B.調(diào)查范圍明確,問題突出,容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

  C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表,可廣泛適用于同類型被審計單位,從而減少審計工作量

  D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答,有助于保證調(diào)查效果

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

  【答案】BCD/A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。參考教材P125。

  6.內(nèi)部控制測試的方法有:

  A.檢查文件資料

  B.詢問

  C.實(shí)地觀察

  D.重復(fù)執(zhí)行

  E.評估

  【答案】ABCD這個知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實(shí)地觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。

  7.下列內(nèi)部控制措施中,屬于覺察式控制的有:

  A.授權(quán)審批控制

  B.原材料消耗定額控制

  C.職責(zé)分工控制

  D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

  E.會計記錄的定期核對

  【答案】DE察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計記錄核對等。參考教材P117。

  8.下列, 關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中,正確的有:

  A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

  B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

  C.內(nèi)部控制測試在審計實(shí)施階段進(jìn)行

  D.內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行

  E.任何審計項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

  【答案】BC監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之前進(jìn)行;不是任何審計項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

  9.下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有:

  A.會計系統(tǒng)

  B.內(nèi)部審計

  C.信息系統(tǒng)

  D.職責(zé)分工

  E.傳導(dǎo)機(jī)制

  【答案】ACE就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言,它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。 參考教材P121。

  10.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的內(nèi)容有:

  A.健全性評價

  B.真實(shí)性評價

  C.合理性評價

  D.合法性評價

  E.有效性評價

  【答案】AC內(nèi)部控制進(jìn)行評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。參考教材P126。

  11.下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有:

  A.缺乏彈性,難以根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改

  B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

  C.由于缺少文字說明,較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

  D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

  【答案】CDE優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來,并且形象直觀,能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn),可以便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說明,較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解,繪制流程圖需要一定的技術(shù),尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù),繪制難度更大。參考教材P126。

  12.下面屬于文字說明法的特點(diǎn)的有:

  A.單獨(dú)使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

  B.使用范圍廣泛

  C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

  D.反映問題不全面,僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

  E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

  【答案】ABCE這個知識點(diǎn)考核的是文字說明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。參考教材P124。

  13.在憑證與記錄的控制過程中,建立嚴(yán)格的憑證制度要求:

  A.憑證種類要齊全

  B.憑證內(nèi)容要完整

  C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號

  D.所有憑證都要由會計人員填制

  E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

  【答案】ABCE憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度,建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。參考教材P121。

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