企業(yè)內部控制論文

2023-01-01 論文

　　在個人成長的多個環(huán)節(jié)中，許多人都有過寫論文的經歷，對論文都不陌生吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編為大家整理的企業(yè)內部控制論文，希望能夠幫助到大家。

企業(yè)內部控制論文1

　　一、內部控制制度的概述

　　內部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內部控制制度。

　　二、內部控制的作用

　　企業(yè)內部控制是企業(yè)在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節(jié)、自我約束。內部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內部控制作用越明顯。

　�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經營風險

　　企業(yè)在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內部控制可以對企業(yè)經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經營風險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

　　（二）確保企業(yè)有效運行

　　合理的內部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、人力等部門的數(shù)據、報告，使企業(yè)的生產、經營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結合在一起，協(xié)調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經營效率。

　�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性

　　內部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產經營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。

　　三、當前企業(yè)內部控制存在的問題

　　伴隨經濟社會的不斷發(fā)展，內部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。

　�。ㄒ唬┙M織架構混亂

　　我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。

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　　內部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。

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　　內部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

　　四、改進內部控制的對策

　　內部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經營成敗的關鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

　　（一）明確組織架構

　　企業(yè)應當根據我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。

　　（二）加強內部監(jiān)督

　　企業(yè)應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識。

　�。ㄈ┘訌娝刭|培養(yǎng)，強化部門溝通

　　建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經營現(xiàn)狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。

　　五、結束語

　　企業(yè)內部控制是企業(yè)生產經營過程中自我調節(jié)、自我約束的重要內在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。

企業(yè)內部控制論文2

　　一、食品企業(yè)內部控存在的問題

　　1.控制環(huán)境較差，管理當局缺風險管理的經營理念

　　食品行業(yè)的準入的門攬通常較低，致使該行業(yè)內管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來沒有參加過有關管理的學習或培訓，企業(yè)內控環(huán)境的較差。

　　2.控制活動不足，職責不分離

　　權責劃分是影響企業(yè)內控環(huán)境的一個方面。食品行業(yè)是勞動密集型的產業(yè)，待遇通常不高，較難吸引高素質人才。加上大多的中小食品企業(yè)都是從最初的作坊式生產發(fā)展為規(guī)�；a的民營企業(yè)，管理不是很到位，沒能區(qū)分好每一環(huán)節(jié)的職能責任。

　　3.對控制的監(jiān)督不力

　　沒能及時評價控制的設計及其運行情況，也沒能采取必要的糾正措施。

　　二、完善企業(yè)內部控制的措施

　　1.企業(yè)應營造一個良好的風險控制環(huán)境

　　首先應樹立全面的風險管理理念，建立風險管理責任制度，將風險管理責任和任務層層分解，落實到每一個員工身上，將責任履行與績效和獎懲考核嚴格掛鉤，從經濟上、制度上約束和規(guī)范企業(yè)員工思想和行為，從而保障風險管理目標實現(xiàn)。其次應健全食品安全風險管理機構，完善公司治理結構。設立由總經理管理的風險管理職能機構，具體負責整個企業(yè)風險管理實施，風險責任指標分解、風險責任履行記錄，風險責任評價與考核；各部門車間設置風險管理專員具體負責風險責任糾偏、風險暴露損失統(tǒng)計以及信息反饋等。第三，應培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)應以講誠信、求質量，保安全等作為職業(yè)道德規(guī)范，引導員工行為。

　　2.強化對企業(yè)現(xiàn)行的食品安全風險管理體系的檢測、分析和評定

　　及時發(fā)現(xiàn)和檢測風險管理及企業(yè)內部控制制度的缺陷，了解員工對風險管理的的執(zhí)行情況和執(zhí)行結果，評價員工風險管理績效及食品安全風險管理的履責情況，獎優(yōu)懲劣，促進員工更好履行風險管理職責，以保障全面風險管理目標實現(xiàn)。

　　3.建構和實施良好的風險控制體系

　　首先，實施全面質量管理，建立食品產品質量控制體系，保障食品產品質量。食品質量是保障食品安全的基礎，質量越好，相對而言，食品安全的風險越小。其次，實行標準化認證生產體系。應遵循相關國家食品企業(yè)作業(yè)規(guī)范，從原料、設施設備、人員、生產過程、包裝運輸、質量控制等方面按國家有關法規(guī)達到衛(wèi)生質量要求，及時發(fā)現(xiàn)生產過程中存在的問題并加以改善。

　　4.強化信息溝通及對信息系統(tǒng)的管理

　　應加強信息的傳遞和溝通，確保企業(yè)風險管理層及時了解風險存在的狀態(tài)，將有關指令傳達給員工；還應通過對政策、市場、顧客等信息的了解和掌握，及時制定正確決策。

　　5.強化內部監(jiān)督，建立食品安全監(jiān)督評價機制

　　食品生產企業(yè)是個高風險的企業(yè)，應建立新的內部監(jiān)督模式，將質量監(jiān)督貫穿于整個生產鏈。由管理層統(tǒng)一調度，將內部監(jiān)督與外部監(jiān)督和第三方監(jiān)督結合起來，最大程度的避免監(jiān)督漏洞。食品企業(yè)作為食品安全的第一責任人，必須嚴格規(guī)范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產企業(yè)的生命線，保證食品企業(yè)內部控制制度完整，有利于加強監(jiān)督管理促進企業(yè)利益最大化目標的實現(xiàn)，良好的內部控制環(huán)境有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

企業(yè)內部控制論文3

　　從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內部控制白皮書》�！霸诎灼ふf中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。

　　內部環(huán)境和內部監(jiān)督最糟糕

　　內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業(yè)做得最差的部分。

　　第一是內部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結構不好,或者企業(yè)文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。

　　內部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯(lián)�！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西�！焙鸀槊裾f。

　　最后一個要素是內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內部監(jiān)督體制�！按笃髽I(yè)一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞�！�

　　人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。

　　高管利益與內控水平息息相關

　　理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。

　　“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系�！焙鸀槊裾f�！栋灼返玫搅巳齻€結論:第一,上一年度被監(jiān)管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。

　　還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監(jiān)管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯�！耙獙嵤┕蓹嗉�,做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯(lián)的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企�！�

　　建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現(xiàn)重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究�！拔衣�(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因�！�

　　風險管理和經營管理不是兩張皮

　　內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了�！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。

　　目前,國內在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業(yè)務骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快�！斑@還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用�！�

　　內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升�！�

　　所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證�！跋瓤茨繕�,再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義�！焙鸀槊裾f。

　　即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定�？梢�,對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。

企業(yè)內部控制論文4

　　一、預算管理在加強企業(yè)內部控制中的應用情況

　　我國企業(yè)內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業(yè)內部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。

　　從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現(xiàn)來看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內部控制系統(tǒng)的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統(tǒng)有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導，如果在沒有企業(yè)內部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時，經不起市場的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實行。

　　二、企業(yè)預算管理與內部控制的關系

　　預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段�，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過預算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據預算和戰(zhàn)略目標引導企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產活動。

　�。ㄒ唬╊A算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調創(chuàng)建一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過程中需要關注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動的整體構架，企業(yè)內部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動包括的是企業(yè)財務信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問題。

　�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網絡系統(tǒng)，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現(xiàn)。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點，企業(yè)要實施預算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結合預算管理和企業(yè)內部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實際控制要依據既定的戰(zhàn)略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。

　�。ㄈ╊A算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規(guī)范的財務管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務管理的中心，強調企業(yè)財務管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產經營戰(zhàn)略以及財務戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務會計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來說，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。

　　三、預算管理對加強企業(yè)內部控制的重要性

　　預算管理對加強企業(yè)內部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門的責任，強調企業(yè)內部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進行預算，然后在企業(yè)內部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

　　（一）合理的預算能夠減小非經營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風險。在企業(yè)的實際經營活動中，編制以及執(zhí)行預算管理的過程實質上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經濟環(huán)境、經營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。

　�。ǘ╊A算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實際情形同企業(yè)既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學、合理的參考數(shù)據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業(yè)在內部控制評估中對出現(xiàn)的管理責任不容易進行有效的認定。

　�。ㄈ╊A算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過程滲透于企業(yè)正常生產經營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產經營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價對員工在編制、執(zhí)行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產經營，企業(yè)的相關管理者就務必對企業(yè)員工的素質進行專業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

　　四、運用預算管理加強企業(yè)內部控制的措施

　　當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。

　�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責�？茖W、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務，企業(yè)股東大會是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務流程進行設計過程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務流程設計以及相關組織設計很好地融合。

　　（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質量的高低直接影響企業(yè)內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業(yè)的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執(zhí)行預算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預算管理的編制進行適當?shù)难a充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產經營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內部控制。

　　（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經營活動。首先，企業(yè)內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據的是企業(yè)預算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價格進行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經濟效益。

　　綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問題發(fā)揮著至關重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預算管理將戰(zhàn)略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。

企業(yè)內部控制論文5

　　題目：我國中小企業(yè)內部控制問題研究

　　摘要

　　1 緒論

　　1.1 論文的研究背景和意義

　　1.2 國內外的研究狀況

　　1.3 論文研究的方法

　　2 內部控制下的中小企業(yè)劃分

　　2.1 內部控制的概念

　　2.2 中小企業(yè)的界定

　　2.3 中小企業(yè)的特征

　　2.4 COSO報告關于小企業(yè)內部控制的相關規(guī)定

　　3 中小企業(yè)內部控制的框架

　　3.1 中小企業(yè)面臨的主要風險

　　3.2 中小企業(yè)內部控制的必要性

　　3.3 中小企業(yè)內部控制的建設原則

　　3.4 中小企業(yè)內部控制目標

　　3.5 中小企業(yè)內部控制的框架體系

　　4 中小企業(yè)內部控制存在的問題及成因

　　4.1 中小企業(yè)內部控制存在的問題

　　4.2 中小企業(yè)內部控制問題的成因分析

　　5 加強我國中小企業(yè)內部控制的對策建議

　　5.1 完善外部環(huán)境

　　5.2 完善內部控制環(huán)境

　　5.3 建立健全以風險導向的內部控制機制

　　5.4 采用正確的方法和程序

　　6 ZH公司內部控制實例分析

　　6.1 ZH公司背景資料介紹

　　6.2 ZH公司內部控制的現(xiàn)狀分析

　　6.3 對ZH公司內部控制框架的設計

　　6.4 針對ZH公司內部控制提出的建議

　　結束語

　　致謝

　　參考文獻

企業(yè)內部控制論文6

　　一、在企業(yè)的內部控制中全面預算管理的不足與缺陷

　　（一）全面預算管理的實施機構不完善

　　長時間以來，一些企業(yè)都不重視設置成體系的全面預算管理機構，認為預算管理就是財務部門應該完成的工作，導致全面預算管理無法發(fā)揮實際的作用，進行預算分析工作時會有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進工作，整個全面預算管理就會陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內部控制中，要實現(xiàn)企業(yè)對全面預算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預算管理機構，尤其是在進入對經濟增值進行價值管理的時期，全面預算管理的工作量將會大幅增多，設置一個機構健全、管理靈活的全面預算管理體系迫在眉睫。

　�。ǘ┤骖A算管理實施編制工作的科學合理性不足

　　很多企業(yè)片面地認為預算管理工作只是針對企業(yè)控制成本而進行的，經常就會采用比較傳統(tǒng)和陳舊的預算編制方法，不根據企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎上進行適當?shù)臄?shù)量增減，而量的增減幅度缺乏科學合理的依據，只是編制人員依靠主觀經驗判斷。比如編制人員對企業(yè)現(xiàn)金流量要實現(xiàn)一年度的預算編制時，就會有很大的困難和問題。

　�。ㄈ┤骖A算的分析概括工作深入度不夠

　　對企業(yè)的以往資料進行系統(tǒng)全面的分析就是全面預算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對企業(yè)生產經營活動的引導作用，就要求定期及時地實施預算差異分析。當前大多企業(yè)的預算差異分析只是針對財務數(shù)據的變化，把上一年度預算和同期的數(shù)據實行差異比較，沒有深入地挖掘差異的原因，更沒有提出相應的改進方法，導致分析總結不科學，就會直接影響企業(yè)及時解決預算分析過程中產生的`問題。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)全面預算管理業(yè)績考核評價體系不健全

　　在建立全面預算機制、選取預算編制方法、監(jiān)督檢驗預算分析等工作時，企業(yè)每個部門所做的工作和業(yè)務不同，貢獻出的力量和成績也會不一樣，企業(yè)因為沒有設置科學合理地獎懲體系，就無法實現(xiàn)考核上的區(qū)分對待。另外，企業(yè)經常不重視預算業(yè)務最終的完成成績，只是針對預算的執(zhí)行情況進行分析評價。如此一來，造成業(yè)績考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導致企業(yè)內部控制中全面預算管理的目標和效果難以實現(xiàn)。

　　二、企業(yè)內部控制中加強全面預算管理的辦法

　　全面預算管理在實現(xiàn)企業(yè)內部控制中發(fā)揮著巨大的作用，針對上述企業(yè)內部控制中全面預算管理的不足和缺陷，將從下面幾個方面提出解決措施和方法。

　�。ㄒ唬蚀_定位全面預算管理

　　企業(yè)內部控制的科學有效運行需要對全面預算管理進行準確合理的定位。作為企業(yè)的領導者和決策者，企業(yè)管理層應該全面認識和理解預算管理的含義和重要意義，對預算在企業(yè)經營過程中的作用做出準確的定位。企業(yè)在實行一切業(yè)務活動時，對企業(yè)經營、投資支出、財務管理等，還有供應、生產、采購各方面，企業(yè)內部的各部門和各崗位都要做出全面預算管理，將全面預算管理貫穿在整個企業(yè)業(yè)務活動中。

　�。ǘ┰O置全面預算管理機構體系

　　設置健全的全面預算管理機構體系，有利于全面預算管理更好地發(fā)揮作用。全面預算管理與企業(yè)內部控制是相輔相成的，設置科學的全面預算體系，進一步增強企業(yè)的內部控制，把具體的控制任務和目標分布在相應的預算管理中，并制定預算管理的具體負責人員，高效有力地將企業(yè)預算流程和內部控制流程結合，設置和健全以全面預算管理為基礎的企業(yè)內部控制機構。

　　（三）健全全面預算的預算編制體系

　　企業(yè)對業(yè)務活動的提前預算和控制就是全面預算的編制。健全全面預算管理編制體系，有助于企業(yè)內部控制中全面預算管理水平的提升。依據企業(yè)具體的業(yè)務發(fā)展情況，在實行預算編制時，運用上下結合、自上而下或者自下而上的程序，保證預算編制的科學合理，防止預算編制指標與實際情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標不相符合，阻礙企業(yè)經濟發(fā)展的步伐�？傊骖A算管理寓于企業(yè)內部控制中，與企業(yè)的內部控制互為一體，完善健全的全面預算管理有助于內部控制更好地發(fā)揮作用，進而對企業(yè)的經濟發(fā)展產生非常大的影響。可是，在企業(yè)內部控制中全面預算管理還存在著許多問題和不足，就需要企業(yè)在實行一切經濟活動時，對全面預算進行準確合理的定位，設置全面預算管理新體系，健全全面預算管理編制制度和全面預算業(yè)績考核機構。只有這樣，全面預算管理才可以在企業(yè)內部控制中得到更廣泛的運用。

企業(yè)內部控制論文7

　　一、企業(yè)稅務風險內部控制現(xiàn)狀研究

　　對于企業(yè)稅務風險的內部控制研究，國內相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結合內外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領域的認識都不充分。根據對當前我國企業(yè)稅務風險內部控制的現(xiàn)狀進行調查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內部控制的建設方面和稅務風險的內部控制實踐方面存在著諸多的問題。

　　二、企業(yè)稅務風險內部控制體系建設原則分析

　　企業(yè)的稅務風險內部控制是企業(yè)內部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據這一內容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內部控制的相關原則可以按照企業(yè)內部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權的相關原則。企業(yè)稅務風險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關的業(yè)務性質以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權限。在一定規(guī)定的基礎上來對企業(yè)稅務風險內部控制的人員實現(xiàn)權利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權利以及義務得到有機的結合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內部控制的范圍之內進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。

　　三、M企業(yè)稅務風險內部控制的問題及成因分析

　　M企業(yè)的稅務風險內部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經在各市得到遍及，已經向周邊省份進行戰(zhàn)略轉入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經在內部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。

　　四、完善M企業(yè)稅務風險內部控制體系建設問題的應對策略

　　1.關于企業(yè)的崗位設置

　　通過以上對于M企業(yè)稅務風險內部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數(shù)據的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。

　　2.關于企業(yè)的激勵機制控制

　　在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質激勵有效結合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問題進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。

　　五、結語

　　本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務風險內部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內部控制的相關問題在當前已經愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內部控制體系的建設得以有成效的建立起。

　　作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司

企業(yè)內部控制論文8

　　摘要：隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)會計控制成為人們普遍關注的問題。企業(yè)內部會計控制在企業(yè)發(fā)展中占據著核心地位。但是對當前的企業(yè)內部會計控制工作進行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內部會計控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應該針對當前企業(yè)內部會計控制存在的問題，制定科學的解決對策，從而推動企業(yè)內部會計工作順利開展。

　　關鍵詞：企業(yè)；內部；會計；控制

　　內部會計控制簡單來說是指企業(yè)內部的管理控制系統(tǒng)在經營中，為了使經濟活動正常運行、保護企業(yè)財產、檢查數(shù)據的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內部會計控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產的安全。

　　一、企業(yè)內部會計控制的必要性

　　1.是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

　　在企業(yè)經營活動中有一項重要的內容是內部控制，做好內部控制可以對企業(yè)生產經營活動進行調節(jié)和制約。而會計控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業(yè)內部控制中占據著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部會計控制是一種價值控制，可以實現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務活動的有機融合，進一步進行綜合性控制。

　　2.規(guī)范會計工作秩序的客觀要求

　　企業(yè)的會計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內部會計控制制度的。雖然我國的會計法規(guī)制度對內部會計控制制度進行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會計工作。所以健全內部會計控制制度，才能彌補現(xiàn)行會計法規(guī)制度的不足，使會計工作更加規(guī)范。

　　3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性

　　對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業(yè)領導提供科學的數(shù)據參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴格、規(guī)范的內部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。

　　二、企業(yè)內部會計控制的問題

　　1.管理人員觀念落后

　　當前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認為內部會計控制就是企業(yè)成本控制、會計資料完整控制、資產安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內部會計控制工作處于一個混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內部會計控制體系。

　　2.規(guī)章制度缺乏約束作用

　　企業(yè)內部會計控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內部控制會計控制制度可以使企業(yè)的生產經營活動以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實際的企業(yè)經營活動中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對內部會計工作起到任何的約束作用。

　　3.會計人員素質低

　　基于企業(yè)對內部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質也是比較低的。這些會計人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內部會計控制工作中缺乏科學的工作方法，影響了工作質量和效率。

　　4.內部會計控制制度不健全

　　企業(yè)做好內部會計控制工作的關鍵是建立完善的內部會計控制制度。但是在對當前企業(yè)的內部會計控制制度進行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業(yè)內部會計控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會計工作效率。

　　5.內部審計制度存在滯后性

　　內部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內部會計控制工作的質量和效率，應該做好內部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識到內部審計機構對內部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財務負責人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進內部會計控制工作的順利開展，但是卻削弱了內部審計工作的獨立性與嚴肅性，影響了內部會計控制的質量。

　　三、企業(yè)內部會計控制對策

　　1.提高管理者的內部會計控制觀念

　　企業(yè)管理者的觀念對內部會計控制質量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進的管理理念，對于提高企業(yè)內部會計控制質量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應該與時俱進，能夠提高自己的內部會計控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財務管理改革的對策。同時，企業(yè)管理者還應該重視企業(yè)內部會計控制工作的宣傳，為會計人員創(chuàng)設一個優(yōu)良的內部會計控制環(huán)境，促進內部會計控制工作的順利開展。

　　2.規(guī)范企業(yè)治理結構

　　企業(yè)的內部會計控制應該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產經營中，應該全面落實《公司法》等有關規(guī)定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的原則規(guī)范治理結構，使企業(yè)內部的權力機構、決策機構、監(jiān)督機構等相互協(xié)調，同時還需要建立科學的領導機制、決策程序和責任制度，保障權利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結構變得更加規(guī)范，才能真正提高內部會計控制質量。

　　3.加強會計人員的專業(yè)培訓

　　基于企業(yè)內部會計工作的專業(yè)性是比較強的，所以對會計人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會計理論知識，還應該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應該定期為會計人員組織培訓，培訓內容為會計理論知識，會計法律、法規(guī)和制度等。會計人員通過參加培訓不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。

　　4.健全內部會計控制制度

　　健全的內部控制制度可以使內部會計控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應該融合《會計法》、《審計法》、《內部會計控制規(guī)范》等相關法律法規(guī)，參考會計制度，在對企業(yè)的實際情況進行分析后，建立一個科學的、系統(tǒng)的內部會計控制制度。管理人員在設計制度時，應該保證內部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。

　　5.建立完善的監(jiān)督機制

　　當前，企業(yè)的內部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內部會計控制工作缺乏完善的監(jiān)督機制。因為企業(yè)在實施內部會計控制的過程中，只有加強內部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機制的具體方式：一是建立財務審計制度。企業(yè)建立了財務審計制度可以全面地審計和稽核相關的財務事項，然后可以對財務的實際情況進行客觀地評價。同時，企業(yè)建立的財務設計制度還應該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務審計制度。二是企業(yè)應該加強與稅務、審計等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務內部控制體系的實施情況進行系統(tǒng)地評價。這樣企業(yè)可以了解財務內部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風險能力。

　　四、結語

　　企業(yè)內部會計控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響，因此企業(yè)應該深入探究企業(yè)內部會計控制理論，結合企業(yè)發(fā)展的實際，構建一個系統(tǒng)、完善的企業(yè)內部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業(yè)內部會計控制理論知識，使企業(yè)實現(xiàn)繁榮發(fā)展。

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企業(yè)內部控制論文9

　　一、建筑施工企業(yè)內部會計控制管理措施分析

　　會計控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達到經濟效益的最大化，但是實際情況是，企業(yè)內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制管理的具體措施進行論述。

　　首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內部會計控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計工作的效率，并且實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數(shù)據庫，確保施工企業(yè)的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數(shù)據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業(yè)的財產安全。同時，必須要根據建筑行業(yè)市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規(guī)定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動態(tài)監(jiān)督管理機制，確保企業(yè)內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現(xiàn)了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。

　　其次，完善建筑施工企業(yè)內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業(yè)內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業(yè)內部的審計領域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經營結構調整等重大的戰(zhàn)略活動中，又能夠確保建筑企業(yè)內部會計審計工作延續(xù)性的重要保障。

　　最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業(yè)內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業(yè)務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業(yè)內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計人員的作用，優(yōu)化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。

　　二、結束語

　　對于建筑施工企業(yè)來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業(yè)內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業(yè)內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文10

　　預算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)既定的經營發(fā)展目標，通過編制經營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，并以企業(yè)內部控制保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行。企業(yè)集團的全面預算要以明確經營目標為前提，采取分權管理和控制管理的模式，將決策權進行分解，并通過適當授權進行內部控制。預算管理是實現(xiàn)企業(yè)內部控制的一個重要方法。預算監(jiān)控的內容，涵蓋著企業(yè)經營活動的全過程。

　　一、預算管理的基本原則和程序

　　在具體編制預算時應遵循的原則為：(1)明確經營方向、經營目標及利潤目標，體現(xiàn)一致性原則；(2)設計各類表格應考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；(3)預算決策目標要積極可靠，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則；(4)積極適應市場需求開發(fā)新產品，體現(xiàn)科學創(chuàng)新原則。

　　編制預算的基本程序是：(1)由企業(yè)集團董事會根據長期規(guī)劃，提出一定時期的總目標，并下達規(guī)劃目標；(2)下屬企業(yè)編制預算草案時，應使預算可靠，符合實際；(3)企業(yè)集團本部各業(yè)務部門在匯總部門預算時應協(xié)調本部門的預算，然后編出銷售、生產、開發(fā)和財務等預算；(4)綜合部門協(xié)調、平衡，匯總出企業(yè)的財務預算；(5)經過預算委員會討論批準，并報告董事會討論通過，下達給各部門和下屬企業(yè)控制執(zhí)行。

　　為了使整個預算編制體系有條不紊地進行，企業(yè)集團內部應設置一個預算委員會。其任務是：審查協(xié)調企業(yè)集團預算、決策及目標要求，并將審定的年度預算報董事會批準實施；審查上年度決算，分析上年度預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會批準后執(zhí)行。預算委員會下設預算工作組（一般設在財務部），具體負責組織各項預算的討論、修改、報批、下達，以及通報分析預算的執(zhí)行情況。

　　二、以預算管理發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內部控制

　　預算管理是企業(yè)內部控制的一個重要方面。企業(yè)在處理經濟業(yè)務時必須經授權批準，進行控制。授權批準的形式通常有一般授權和特別授權之分：一般授權是對辦理常規(guī)性的經濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者作出的規(guī)定；特別授權指企業(yè)重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等重大經濟業(yè)務的授權。公司制企業(yè)，一般由股東大會授權給董事會，然后由董事會授權給總經理和有關管理人員。企業(yè)的每一層管理人員均由上一級授權。

　　內部控制按其控制的目的不同，可分為：會計控制和預算控制。會計控制是保證財產、物資的安全性，會計信息的真實性、完整性，以及財務活動的合法性。預算控制（管理控制）是保證企業(yè)經營方針、經營決策的貫徹執(zhí)行，促進經營目標的實現(xiàn)。會計控制與預算控制并不相互排斥，而是相輔相成的。

　　三、企業(yè)集團預算管理編制的要求

　　預算管理的重點是借助預算機制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢。預算管理一頭連著市場，一頭連著企業(yè)內部，而不同的市場環(huán)境和不同的企業(yè)規(guī)模與組織，其預算管理的模式又是不同的。一般企業(yè)集團均應編制全面預算，進行預算控制，其內容可包括經營預算、投資預算、現(xiàn)金流量預算等。

　　1、經營預算管理。

　　經營預算管理是經營決策的具體化，是以貨幣、數(shù)量雙重計量形式來表示全部生產銷售經營計劃的綜合說明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標管理的重要手段。經營預算管理應重點抓住兩個方面：

　　(1)以銷售為起點的預算管理模式。這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點，是擴大市場占有率，并在此基礎上理順內部組織管理關系。為了實施市場競爭營銷戰(zhàn)略，提供全方位的管理支持，預算編制的指導思想是：以市場為依托，“以銷定產”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場預測時，應根據過去和現(xiàn)在的已有資料，運用一定的科學手段和方法，對各種現(xiàn)象未來的發(fā)展趨勢，作出事先的估計和推斷，以調節(jié)企業(yè)行動的方向。在市場預測的基礎上，確定銷售目標和銷售價格，然后分解到各營銷網點，形成營銷網絡點的銷售目標。

　　(2)以成本為起點的預算管理模式。這一模式的內涵在于：企業(yè)欲達到期望的經營目標，即目標利潤，很大程度取決于企業(yè)產品的市場占有率，而企業(yè)利潤實現(xiàn)的高低，不完全取決于定價策略，而在更大程度上取決于成本控制。因為成本涉及到企業(yè)生產經營的方方面面，通過成本控制，對企業(yè)生產經營活動中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現(xiàn)與預定的目標成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業(yè)成本預算為起點的預算管理，必須強調成本控制來規(guī)劃企業(yè)集團的目標利潤和目標成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門或單位，形成約束各預算單位行為和預算成本的控制，最終實現(xiàn)企業(yè)集團的目標利潤。

　　2、投資預算管理。

　　投資預算管理是以投資為起點的預算管理模式。企業(yè)創(chuàng)業(yè)面臨的經營風險來自兩個方面：一是大量資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負數(shù)；二是新產品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風險大。投資的高風險，使得新產品開發(fā)及其相關資本投入需要慎重決策。這時，預算管理以資本預算為重點，它具有更廣泛的含義，包括：(1)從資本需要量方面對投資項目總支出進行規(guī)劃；(2)項目的可行性分析與決策進行優(yōu)劣取舍；(3)在時間序列上考慮項目資本支出的時間安排；(4)研究籌資方式，制定籌資預算，保證項目資本支出需要；(5)確定資本預算的審批程序和資本支出的監(jiān)督控制。投資支出金額大，影響的持續(xù)期長，投資風險也大。因此必須十分重視決策科學化，在科學理論的指導下，進行科學分析、論證，使所選擇的投資方案達到技術經濟的統(tǒng)一與最優(yōu)化。而投資項目支出與收入均以現(xiàn)金實際流出和流入為計算基礎，它是評價投資效益的必要條件。

　　在市場經濟條件下，產權自由轉讓決定了國有資本的運營策略，它主要是資本的流量經營，這是投資預算管理的又一內容。國有資本所有者或受托經營者，可在產權市場上自由轉讓，并以此實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)集團應按照生產發(fā)展加強這方面的投資預算管理，制定一個時期的國有資本運營決策，通過資本流量經營調整和改變企業(yè)國有資本結構，促進資本合理流動和資源優(yōu)化配置。

　　3、現(xiàn)金流量預算管理。

　　以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式，必須借助于現(xiàn)金流量預算，它是確定企業(yè)在一定時期內全部貨幣資金流入和流出數(shù)額，并加以平衡的預測。在市場經濟條件下，企業(yè)是否能保持現(xiàn)金平衡，將對企業(yè)的信譽和成敗有很大影響。目前企業(yè)籌集所需資金中，相當一部分需要依靠外來資金，銀行借款是資金來源的主要渠道，所以企業(yè)的資產負債率都比較高。理想的資金管理可以減少企業(yè)經營風險，擴大企業(yè)經營利潤。因此定期對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行分析，采取措施化解潛在的風險和提高資金利用率，并據以編制現(xiàn)金流量預算，具有十分重要的意義，現(xiàn)金流量預算是財務預算的重要部分，它是與其他預算緊密聯(lián)系的�，F(xiàn)金流量預算是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據�，F(xiàn)金流量預算涉及面廣，應根據生產、銷售、供應、勞資、投資、資產經營等部門以及財務部門提供編制經營預算、投資預算、籌資預算等的現(xiàn)金收支資料加以平衡匯總，做到監(jiān)控現(xiàn)金支出，加強有效回收，降低支付風險，協(xié)調現(xiàn)金流動性與收益性的矛盾。以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財務管理，離開了現(xiàn)金流量預算管理，也就失去了管理的依據和管理重心。

企業(yè)內部控制論文11

　　一、當前電力企業(yè)財務會計控制方面存在的問題

　　1、會計人員素質較低

　　雖然在近幾年來隨著我國電力企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)內部的財務會計人員的隊伍也進行了有效的擴大，但是，由于我國電力企業(yè)對于企業(yè)內部的財務管理方面一直不怎么重視，也就導致了雖然會計人員隊伍增加了，但是隊伍的整體素質以及水平卻沒有任何的變化，依舊呈現(xiàn)低下以及不足的情況。外加上大量的會計人員是靠找關系或者是走后門進來的混飯碗的，他們對于會計工作甚至可以說是一竅不通，只會溜須拍馬，奉承領導，也就直接導致了電力企業(yè)的會計信息失真，財務報表被歪曲等現(xiàn)象，嚴重損害企業(yè)的利益。

　　2、管理信息化方面建設存在明顯的缺陷

　　相對于其他的企業(yè)，我國的電力企業(yè)的管理一直處于相對比較封閉的狀態(tài)，最典型的就是在與時代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會已經是一個高科技的信息化社會，但是我國的電力企業(yè)的管理卻一直沒有建設起完善的信息化技術，就算是有個別的電力企業(yè)在財務管理上應用了信息化技術，但是也只是處于起步狀態(tài)，外加上內部的會計人員水平較低，根本就不能做到有效的應用新技術，這些都嚴重影響了企業(yè)財務會計控制管理的工作效率，限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

　　3、財務會計控制方面所存在的風險

　　財務會計控制可以說是整個企業(yè)內部控制體系運行的整體基礎，電力企業(yè)的財務會計內部控制體系建設的不是很健全，存在著一定的風險：第一，就是會計工作人員對財務風險的管理和防范意識較低，有關組織機構的權責界限設置不清，其次，就是在會計管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進而導致財務會計控制系統(tǒng)存在著一定的不穩(wěn)定性，內部審計的獨立性也相對較弱，審計模式缺乏突破性和創(chuàng)新性，對財務管理業(yè)務風險的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監(jiān)控風險。

　　二、企業(yè)財務會計控制體系的建設和完善

　　1、完善內部管理制度，提高信息化技術的應用

　　想要建設有效的財務會計控制體系首先要做的就是規(guī)范企業(yè)內部的管理規(guī)則，對于企業(yè)內部的財務會計管理人員和工作人員的權限進行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個嚴格的規(guī)范，絕不能出現(xiàn)資金無節(jié)度浪費和揮霍的現(xiàn)象，同時通過對企業(yè)內部發(fā)生的一切經濟事務及財會部門的工作職能進行防空、堵漏、核查等方式，及時發(fā)現(xiàn)問題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強信息技術化的推廣應用，充分認識到財務信息化管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中所處的核心地位，全面實現(xiàn)財務管理從事后核算到管理、控制、評價和優(yōu)化職能的轉變。

　　2、提高財務管理人員的綜合素質，降低管理風險

　　首先，要加強對企業(yè)現(xiàn)有的財務會計工作人員的業(yè)務考核，包括財經法規(guī)、會計制度、計算機操作能力以及會計基礎等知識考核，優(yōu)勝劣汰，提高財務會計工作人員的自覺競爭意識和學習意識，其次，通過聘用制度從社會選拔優(yōu)秀的高素質人才，尤其是精通計算機網絡和信息技術的高端人才，從整體上提高財務會計工作人員的綜合素質，進而提高財務會計控制管理體系的內部審計的獨立性，激發(fā)團隊的突破性和創(chuàng)新性，降低企業(yè)的財務管理風險。

　　3、建立內部審計制度，提高財務會計工作人員的自律性

　　在企業(yè)的管理中建立內部審計制度，能夠有效的幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經營管理中存在的問題，這對促進企業(yè)依法經營，提高會計信息質量有著十分重要的作用。所以，在當前的電力企業(yè)的經營管理中一定要重視內部審計工作，配備專職的內審人員，定期或不定期地對企業(yè)內部的經濟活動進行審計，同時，還要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等有明確的制度規(guī)定。另外，通過內部審計制度的建立，還可以有效的對財務會計工作人員形成一種無形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會計信息失真，財務報表被歪曲等現(xiàn)象的發(fā)生，維護企業(yè)的經濟利益。

　　三、結束語

　　電力企業(yè)的發(fā)展直接關系到社會經濟的整體進步，而電力企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展又受到企業(yè)財務內部管理的影響，由此可見，電力企業(yè)的財務會計控制體系的建設的重要性，所以，建設完善財務會計部控制體系勢在必行。

企業(yè)內部控制論文12

　　所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經營目標的實現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。

　　一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則

　　1. 適用性原則

　　每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。

　　2.程式定位原則

　　企業(yè)應按照經濟業(yè)務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。

　　3. 有效性原則

　　企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應時修正并完善。

　　4. 健全性原則

　　企業(yè)內部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。

　　二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容

　　企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：

　　1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經方針政策和有關規(guī)章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。

　　2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。

　　3.人員素質控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務素質的控制。

　　4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。

　　5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經過授權批準，才能執(zhí)行有關經濟業(yè)務的控制。

　　6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產經營活動所進行的控制。

　　7.內部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制?。

　　8.財產管理控制，是指為保證企業(yè)財產安全完整所進行的控制?。

　　9.業(yè)務程序控制，是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經營活動與管理活動所進行的控制。

　　10.內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。

　　三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問題

　　1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。

　　2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。

　　3.風險評估與管理存在問題。企業(yè)對風險管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風險的一項或幾項業(yè)務進行了風險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務、各個環(huán)節(jié)。

　　4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。

　　四、建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施

　　內部控制的目標就是要保護企業(yè)資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關行為，提高企業(yè)的經營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：

　　1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。

　　2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。

　　3.強化內部審計監(jiān)督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。

　　4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。

　　以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關鍵。

企業(yè)內部控制論文13

　　【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環(huán)節(jié)。

　　【論文關鍵詞】企業(yè)；內部控制；監(jiān)督機制

　　1.前言

　　企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

　　2.內部控制的目的、意義

　　企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經營方針和現(xiàn)實目標；確保企業(yè)資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。

　　內部控制是防范企業(yè)經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業(yè)生產經營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

　　3.當前企業(yè)內部控制存在的問題

　　近年來，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問題如下：

　　3.1 不明確的產權關系

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。產權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規(guī)范關鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

　　3.2 流于形式的內控制度

　　內部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。

　　3.3 不健全的監(jiān)督機制

　　現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。

　　3.4 陳舊落后的內控制度

　　進入新時期以來，我國的經濟發(fā)展已經出現(xiàn)電子化、網絡化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監(jiān)控設備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

　　3.5 內部審計獨立性差

　　內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

　　4.保證內控制度有效執(zhí)行的措施

　　4.1 建立健全法人治理結構和組織機構

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。

　　4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制

　　執(zhí)行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產經營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實行情況與企業(yè)的經濟發(fā)展掛鉤。

　　4.3 加強內控的審查與監(jiān)督

　　內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營造出良好的內控環(huán)境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務和工作，協(xié)調董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。

　　4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內控制度

　　我國經濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現(xiàn)內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現(xiàn)每一步都納入內控系統(tǒng)當中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經濟發(fā)展做出自己的貢獻。

　　5.結束語

　　綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經濟發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文14

　　一、企業(yè)的風險管理及內部控制存在的問題

　　1.內部審計工作不夠完善

　　在企業(yè)管理的內部，審計工作是監(jiān)督核查企業(yè)內部控制和風險管理狀況的有效措施，是風險管理及內部控制工作的重要組成部分，但是根據相關數(shù)據顯示，目前我國大多數(shù)企業(yè)都沒有意識到內部審計工作的重要性，即便認識到內部審計工作的重要性在實際操作的過程中也會存在著各種各樣的問題，主要表現(xiàn)為管理機制不健全。因此，企業(yè)即便開展風險管理和內部控制工作也不能夠達到相關目標，不能夠有效地規(guī)避企業(yè)面臨的風險，缺乏內部審計工作的保障。

　　2.企業(yè)的風險管理及內部控制認識不到位

　　隨著經濟的發(fā)展，全球化的趨勢越來越明顯，企業(yè)在與國內的同行進行競爭時還面臨著國外企業(yè)帶來的壓力，因此，競爭更加激烈，企業(yè)的風險因素也不斷增多。雖然我國的經濟已經與國際接軌，但是在風險管理和內部控制的認識觀念方面還存在很多的不足，對風險管理和內部控制的認識較為陳舊，主要表現(xiàn)為：在企業(yè)內部控制和風險管理的過程中存在著“內部審計工作是財務人員或財務部門的工作，與其他部門和人員無關”這樣的錯誤認識，使內部審計工作的開展受到了阻礙，降低了工作的質量。另外，企業(yè)認為進行風險控制就一定能夠保障企業(yè)經營的安全，因此會采取更大的風險控制措施，這一現(xiàn)象嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，過猶不及。綜上所述，企業(yè)必須改變對風險管理及內部控制固有的認識，不但要加強對其的重視程度，還需要及時更新相關的理論觀念，這樣才能夠選擇有效的風險管理和內部控制手段，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。

　　3.缺乏關于風險管理及內部控制關系的認識

　　上文中說到，風險管理和內部控制息息相關，二者缺一不可，但是企業(yè)管理者卻沒有認識到這一點。風險管理和內部控制并不是兩項獨立的工作，它們之間存在著相互影響、相互促進的關系，內部控制能夠提高風險管理的質量，同樣，風險管理也能夠提高內部控制的質量。從目前企業(yè)發(fā)展情況上來看，企業(yè)很難對兩者的關系有一個正確的認知，主要表現(xiàn)在兩個方面：

　　（1）在內部控制方面，管理者僅僅將企業(yè)各方面制度做簡單的匯總處理，沒有認識到內部控制的重要作用；

　�。�2）在風險管理方面，企業(yè)也僅會在遇到風險時才會對其進行關注，在風險防范、規(guī)避風險方面的能力還需要進一步加強。

　　4.法人結構不合理

　　法人結構是保證內部控制和風險管理順利實施的前提條件，能夠使風險管理目標順利實現(xiàn)，降低企業(yè)的風險系數(shù)，但是在企業(yè)中，經常會出現(xiàn)不合理的權利配置，因此需要建立健全權利平衡機制。在董事會方面，經常會出現(xiàn)成員一職多管的現(xiàn)象，難以發(fā)揮懂事會的作用，因此需要調整法人的結構，使其更加健全，為風險管理和內部控制提供必要的基礎。

　　5.風險控制體系不夠全面

　　企業(yè)在風險控制方面缺乏獨立性，因此在全面實行風險管理和內部控制措施時會顯得較為片面，不能從整體方面入手。另外，缺乏預警機制和風險評估機制也是企業(yè)面臨的重要難題，常常會將企業(yè)置于風險之中，是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展道路上的絆腳石，因此企業(yè)需要將風險控制體系建立得更加精細化。

　　二、企業(yè)的風險管理及內部控制相關對策

　　1.完善審計工作

　　審計工作是監(jiān)督核查企業(yè)內部控制和風險管理狀況的有效措施，是風險管理及內部控制工作的重要組成部分，因此需要對其進行不斷的完善。完善審計工作的主要措施有：

　�。�1）建立獨立的審計部門。首先需要重視審計部門的工作，然后需要在企業(yè)內部設立專門的審計機構。在審計部門建設的過程中，需要確保其法人結構的合理性，這樣才能夠使其獨立性更加突出，保障審計工作的權威性。另外，審計部門的職能需要與其他的部門進行區(qū)分，確保審計部門的正常工作不會受到其他因素的影響。

　　（2）完善工作內容。在現(xiàn)如今的發(fā)展背景下，審計部門的工作內容絕不是僅限于對相關的違規(guī)行為進行查處，還需要將其工作內容擴展到內部控制審計和風險審計之中，為高層領導決策的制定提供具有參考意義的依據，讓審計工作能夠更好地推動企業(yè)的發(fā)展。

　　2.強化企業(yè)風險管理及內部控制意識

　　在企業(yè)的建設中需要不斷強化企業(yè)風險管理及內部控制意識，改變固有的觀念，在所有員工中樹立正確的觀念，并將風險管理及內部控制的相關理論運用到企業(yè)文化和日常運營的各個方面，營造出良好的氛圍。另外，還需要對風險管理及內部控制的關系進行明確的認識，在認識的基礎上不斷進行完善，使其成為一個有機整體，共同致力于企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.完善法人結構

　　完善的法人結構能夠推動風險管理及內部控制的順利實施，因此必須完善法人結構。筆者認為，完善法人結構可以從以下幾個方面入手：

　　（1）結合企業(yè)實際的經營情況對法人的結構進行調整，另外還需要將管理者和領導者所擁有的權利納入到內部控制監(jiān)督之中；

　　（2）明確各法人階層的職責，嚴格按照相關規(guī)定來履行職責；

　�。�3）合理配置法人的各項權利。我國的法律法規(guī)在法人權利配置上有詳細的規(guī)定，所以在分配法人權利時需要在規(guī)定的基礎上進行，并且需要結合企業(yè)經營的實際情況，保證權利配置的合理性。

　　4.構建良好的內部控制環(huán)境

　　內部控制環(huán)境決定風險管理及內部控制工作的好壞，因此想要完善風險管理及內部控制工作就必須構建良好的內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境的建設需要從3個方面入手：

　�。�1）構建相關的獎勵和約束機制，針對企業(yè)發(fā)展的實際情況進行合理的編排，另外，還需要讓全體員工都能夠了解企業(yè)設立的獎勵和約束機制的具體情況；

　　（2）定期進行獎勵和約束機制培訓，加強相關工作人員風險管理及內部控制的能力。

　　三、結束語

　　從目前情況來看，企業(yè)亟需對其面臨的風險進行有效地管理，因此，必須建立健全相關的管理機制，充分發(fā)揮法人結構的功能，根據企業(yè)實際發(fā)展的需要不斷對風險管理及內部控制工作進行改進，促進企業(yè)全面、健康地發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文15

　　一、信息技術對企業(yè)內部控制的具體影響

　　1.1保證企業(yè)內部各項職能的有效實現(xiàn)

　　通過計算機技術的廣泛應用，相關的業(yè)務數(shù)據處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個部門在業(yè)務職能等方面的有效溝通。有利于精簡繁瑣的人力處理部門，使相關的部門職責更加明確，提高相關工作處理的效率。在劃分各部門職能的同時，有效的提高精簡后職員的專業(yè)素質水準和工作地位。隨著信息技術的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當?shù)淖隽艘恍┱{整，為嚴格業(yè)務素質要求的職員提供更多的相關業(yè)務的決策機會，增加其具體業(yè)務處理的實踐能力。員工需要積極響應信息技術的各項要求，全面補充自身的計算機處理手段和能力，積極掌握最新實效的信息和技術知識，了解整個業(yè)務處理過程需要的信息技術的掌握、相關工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運營需要的專業(yè)知識的補充。企業(yè)人力資源部門要嚴格制定職員的招聘和培訓方面的制度，強調人機結合的具體方案手段，增強職員及時發(fā)現(xiàn)問題，識別相關風險與解決問題的能力，做到與其他部門人員職能的整體、系統(tǒng)的配合，全面利用信息技術的積極作用，以充分提高企業(yè)內部控制的質量和相關的能力。同時，內部管理人員要有效的進行相關信息的監(jiān)督工作，保證涉及企業(yè)長足發(fā)展的會計方面的財政等信息的時效性和準確性，實現(xiàn)計算機的統(tǒng)一、高效的數(shù)據處理職能，全面提高會計處理方面職能的發(fā)揮，并結合投資者合適權限的授權，通過網絡技術實現(xiàn)相關數(shù)據的搜羅與整理，增強信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個內部人員隊伍的素質水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項經營活動能夠有條不紊的進行。

　　1.2促進企業(yè)內部控制效果的提高

　　信息技術的應用提高了企業(yè)運營模式的創(chuàng)新能力，同時也會給信息系統(tǒng)和相關業(yè)務處理流程帶來新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的經營活動涉及企業(yè)內部與外部之間的信息實時傳遞與交換、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場實況緊密相連的信息都是通過計算機信息處理技術進行整理和編輯的，以謀求速度最快、質量最好的經營效果。但網絡高度發(fā)達的同時，存在著一定的開放性，這會對企業(yè)內部的重要數(shù)據信息造成一定的泄露風險，通過計算機各種故障事故等也會造成大量數(shù)據的流失，這對企業(yè)的經營的目標實現(xiàn)來說影響很大。因此，信息技術在發(fā)展和引進企業(yè)內部的同時，要適當處理和加強企業(yè)的風險識別的能力，加強防范措施的效能，結合企業(yè)內外環(huán)境的綜合考慮與分析，結合企業(yè)信息在流通與儲存過程中的現(xiàn)實因素，實現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的高效穩(wěn)固程度，避免不必要的信息風險，促進企業(yè)在現(xiàn)實條件下，有效利用信息技術處理的高效性能，保證整個運營系統(tǒng)能在高速的交流和溝通環(huán)境中順利進行。無論是信息技術的高端處理水準還是企業(yè)高遠目標的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務處理流程中的重要內容。而整個業(yè)務流程系統(tǒng)涉及到財政管理部門與監(jiān)督處理部門、具體職員等有效的系統(tǒng)連接效果，分析信息技術環(huán)境下的企業(yè)各個生產、運輸、管理等具體業(yè)務處理的過程中的控制手段和方式，通過分析現(xiàn)實中業(yè)務相關的各個方面的因素，根據一定的業(yè)務評價標準和信息技術控制模式等，將這些相關的實際數(shù)據輸入計算機內進行科學的整理與劃分，形成一套完整的人機合一的業(yè)務計劃制定與目標達成的控制系統(tǒng)�？梢员ＷC內部職員在充分掌握企業(yè)的各項業(yè)務信息的基礎上，加強各部門實際狀況的討論與分析，進行比較合理的決策和風險預防措施的制定；同時對計算機系統(tǒng)進行嚴格訪問授權功能處理，保證數(shù)據資料歸咎的責任體系，同時加大計算機管理技術人員的應用，避免信息系統(tǒng)故障的產生，保證內部網絡信息的高效性和安全性的綜合實現(xiàn)。業(yè)務過程及職員表現(xiàn)等的監(jiān)控質量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動等都通過計算機信息處理技術得到有效實現(xiàn)。在監(jiān)控的內容設置和程序管理上，結合具體參數(shù)的控制手段，針對企業(yè)經營過程內部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務評估結果，做到企業(yè)運營中各個控制節(jié)點的良性運行，充分調整各個環(huán)節(jié)信息設置的局限性，保證整個監(jiān)控信息以及相關參數(shù)的準確性，促進整個程序系統(tǒng)的進一步開發(fā)。

　　二、對于企業(yè)內部控制方面信息技術策略的實施

　　通過以上信息的總結，充分考慮內部控制各個要素的特點與功效，全面實現(xiàn)組織內外的信息系統(tǒng)的高效控制模式，實現(xiàn)企業(yè)內部各項事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結構的高效設計，結合企業(yè)實行的各個業(yè)務流程和信息制度的完備效果貫穿整個組織結構的產出的過程；需要仔細審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實現(xiàn)各部門工作環(huán)節(jié)的連接效果，形成一種系統(tǒng)的企業(yè)組織控制的結構系統(tǒng)，保障企業(yè)決策和工作執(zhí)行能按照事先的預計方向發(fā)展，并結合企業(yè)組織控制的執(zhí)行效能，實現(xiàn)信息技術處理與企業(yè)內部控制的全面結合。在信息的錄入過程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿足當下職員和部門的不同的業(yè)務處理需求，促進整個企業(yè)內部結構的完整性。而信息系統(tǒng)的建設需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來的運行狀態(tài)等因素，因此針對具體的信息系統(tǒng)的風險處理十分重要。信息系統(tǒng)的開發(fā)質量與建設風險等需要在相關策略制定之前進行科學的分析和制定。加強開發(fā)商的資格驗證，同時結合自己開發(fā)項目的經驗進行一定的總結，對涉及信息系統(tǒng)運行的軟件與硬件的應用等要著重考慮，同時加強網絡項目管理手段，完善信息系統(tǒng)實施的組織內部的責任體系，建立高效的進度和質量控制機制，保證監(jiān)管信息的技術的提升，保證信息在記錄企業(yè)內部信息的同時，加強安全保護，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權限的設置，規(guī)定規(guī)范的信息處理流程，運用專業(yè)的輔助軟件，促進網絡環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門的具體操作權限進行專屬的業(yè)務操作，不得跨域自己的業(yè)務職能，避免信息泄露的同時，又缺乏一定的責任主體。

　　三、總結

　　時代進步要求下的企業(yè)內部管理與控制要充分結合信息處理技術的高端科學性，并且做到各項數(shù)據資料安排與業(yè)務處理流程的聯(lián)系作用，同時在數(shù)據資料的訪問中要加強一定的安全處理，保證信息不出現(xiàn)泄露的事件，同時加強各類業(yè)務的風險預測手段，加強財政管理的整體效能，保證整個企業(yè)發(fā)展的良性進步，提高企業(yè)的綜合競爭實力，保證企業(yè)的高效運行和發(fā)展，促進國家經濟水平的進一步發(fā)展。

　　作者：劉機榮單位：天津大學管理與經濟學部