一、稅法課程的特點(diǎn)
�。ㄒ唬┚C合性強(qiáng)
稅法是一門(mén)集會(huì)計(jì)、法律、財(cái)政和稅收管理等知識(shí)為一體的綜合課程，要想學(xué)好稅法課程，熟練掌握稅法知識(shí)，必須具備法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)等知識(shí)背景。比如對(duì)稅法概論中稅收法律體系的構(gòu)成要素、納稅人的權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容的把握，需要一定的法學(xué)知識(shí)背景。因此，要優(yōu)化稅法課程的教學(xué)效果，應(yīng)當(dāng)合理安排稅法課程的先修課程如法律基礎(chǔ)、財(cái)政學(xué)等課程，也要求稅法課程教師具有一定的綜合知識(shí)積累。
（二）實(shí)踐性強(qiáng)
從稅法課程的內(nèi)容構(gòu)成來(lái)看，既包括稅法的基本原則、稅制變革歷程、納稅人的權(quán)利義務(wù)等基本理論，也包括各稅種的納稅人、納稅范圍、稅額計(jì)算，以及稅款的征收管理、發(fā)票的使用和管理等實(shí)踐性知識(shí)。無(wú)論是實(shí)踐性知識(shí)的掌握，還是對(duì)于基本原理的理解，都要建立在大量的實(shí)際操作教學(xué)基礎(chǔ)上。因此，稅法是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。
�。ㄈ⿻r(shí)效性強(qiáng)
我國(guó)稅收法律立法層次較低，不僅沒(méi)有稅法典，而且除了個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅及車(chē)船稅由人大立法之外，其他稅種立法都是以行政法規(guī)的形式呈現(xiàn)，并且變動(dòng)頻繁。比如《個(gè)人所得稅法》先后于2006、2008、2011年修訂多次，在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域先是在2009年完成了從生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的改革，又在2012年啟動(dòng)了“營(yíng)改增”改革，而稅法教材卻有一定的滯后性，往往都是在稅法變動(dòng)一段時(shí)間后，才完成稅法教材的修訂，給教材的選用和教學(xué)過(guò)程帶來(lái)了很大困難，特別是近年來(lái)，教學(xué)中往往只能使用與實(shí)際稅制不符的教材。
（四）整體性強(qiáng)
稅法課程教學(xué)模式是分稅種教學(xué)，也就是分別講解增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，但各稅種之間并不是孤立的，而是有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，比如增值稅與消費(fèi)稅是交叉征收的，在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的環(huán)節(jié)既涉及到增值稅計(jì)算，又涉及到消費(fèi)稅計(jì)算；城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算還建立在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅稅額計(jì)算的基礎(chǔ)上。因此稅法課程教學(xué)中，必須注重知識(shí)的融會(huì)貫通，將稅收制度作為一個(gè)整體來(lái)講。
二、稅法課程教學(xué)中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┲乩碚撦p實(shí)踐
無(wú)論是從稅法課程的教學(xué)內(nèi)容來(lái)看，還是就稅法在會(huì)計(jì)師職稱(chēng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等各項(xiàng)考試中的地位來(lái)說(shuō)，稅法都是一門(mén)應(yīng)用性實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。[2]但在稅法課程教學(xué)中，實(shí)踐教學(xué)往往流于形式。首先，稅法教師一般都是從院校到院校，自身并無(wú)報(bào)稅工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于報(bào)稅的步驟往往也只是紙上談兵，在校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)中對(duì)于報(bào)稅的步驟只能是一帶而過(guò)；其次，稅法課程的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容主要涉及到應(yīng)納稅額的計(jì)算和向稅務(wù)局報(bào)稅。稅額計(jì)算可以通過(guò)習(xí)題來(lái)練習(xí)，但系統(tǒng)的掌握?qǐng)?bào)稅操作還必須通過(guò)到企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于一些現(xiàn)實(shí)原因，很多院校的校外實(shí)習(xí)基地非常有限，不能滿足學(xué)生校外實(shí)習(xí)的需求，校外實(shí)踐教學(xué)基本上流于形式；最后，雖然有些學(xué)校購(gòu)入電子報(bào)稅軟件，安排電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)教學(xué)來(lái)讓學(xué)生練習(xí)報(bào)稅步驟，但是沒(méi)有安排獨(dú)立的電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)課程，而是在稅法理論課中抽出少量課時(shí)完成報(bào)稅實(shí)驗(yàn)，應(yīng)用型本科院校的專(zhuān)業(yè)課包括稅法課程的課時(shí)原本就偏少，實(shí)驗(yàn)課時(shí)更是少，比如我院電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)僅安排8課時(shí)，根本不足以完成一個(gè)系統(tǒng)的報(bào)稅實(shí)驗(yàn)。
�。ǘ┙虒W(xué)方法單一化
稅法課程的教學(xué)內(nèi)容比較繁雜，除了19個(gè)稅種的法律規(guī)定、稅額計(jì)算之外，還有稅收征收管理法、稅法的基本原理等內(nèi)容，而目前各院校專(zhuān)業(yè)課教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)都偏少，稅法課程大多只有48課時(shí)，教師為了完成教學(xué)計(jì)劃，只能選擇傳統(tǒng)的“填鴨式”教學(xué)，以講授為主，很少采用案例討論等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法。教師和學(xué)生缺乏必要的'互動(dòng)和交流，可以想象，只能被動(dòng)接受的學(xué)生對(duì)于稅法課程學(xué)習(xí)的積極性也是很難調(diào)動(dòng)起來(lái)。另外，雖然大多數(shù)本科院校都順應(yīng)信息化潮流，配備多媒體教室，但并不提供網(wǎng)絡(luò)連接，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源不能充分利用，多媒體教學(xué)設(shè)備變成一塊電子黑板。
（三）教材編寫(xiě)滯后于稅制改革，無(wú)法滿足稅法教學(xué)需求
首先，《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容受稅制改革的影響很大，我國(guó)實(shí)行的是漸進(jìn)式稅制改革，稅收制度更新速度很快，而稅法教材往往是在稅制改革一段時(shí)間之后才會(huì)改版，導(dǎo)致稅法教材的內(nèi)容總是滯后于現(xiàn)行稅收制度，可供教師選擇的稅法教材非常有限，比如增值稅改革和“營(yíng)改增”之后，大部分教材都沒(méi)有及時(shí)吸收改革內(nèi)容，最后征訂的教材變成擺設(shè)，給稅法教學(xué)帶來(lái)很大困難。其次，現(xiàn)有稅收教材大多屬于理論教材，幾乎沒(méi)有配合實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)教材，導(dǎo)致實(shí)踐教學(xué)中缺乏指導(dǎo)資料，只能依靠稅法教師自身的資源積累。
三、應(yīng)用型人才培養(yǎng)與稅法課程教學(xué)目標(biāo)
應(yīng)用型本科院校的辦學(xué)目標(biāo)是為地方輸送高素質(zhì)的應(yīng)用型人才，應(yīng)用型人才不僅具有扎實(shí)的理論知識(shí)基礎(chǔ)，還有靈活運(yùn)用理論知識(shí)的應(yīng)用能力和實(shí)踐工作能力�！昂窕A(chǔ)、強(qiáng)能力、高素質(zhì)”的培養(yǎng)目標(biāo)要求學(xué)生具備三種素質(zhì)：第一，要有扎實(shí)的基礎(chǔ)理論知識(shí)，能從理論的高度理解社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般規(guī)律和國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策；第二，熟悉商務(wù)操作流程，具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力，能較快地適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；第三，有較高的職業(yè)素養(yǎng)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)。因此，可將應(yīng)用型本科院校的稅法課程教學(xué)目標(biāo)定位為：以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心，以實(shí)踐教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)面廣、應(yīng)用能力強(qiáng)、富有創(chuàng)新精神的應(yīng)用型人才。具體目標(biāo)可以做如下分解：首先，重點(diǎn)掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等五大稅種的基本規(guī)定，并且具備其他稅種法律制度的自主學(xué)習(xí)能力；其次，初步具備企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理能力，能夠準(zhǔn)確計(jì)算五大主體稅種的應(yīng)納稅額并能完成向稅務(wù)局報(bào)稅事務(wù)；最后，具備較高的綜合素質(zhì)，既有依法納稅的意識(shí)，也具有納稅人權(quán)利意識(shí)，能夠運(yùn)用稅法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
四、應(yīng)用型人才培養(yǎng)與稅法課程改革建議
要培養(yǎng)能夠熟練運(yùn)用稅法知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的高素質(zhì)應(yīng)用型人才，應(yīng)用型本科院校的稅法教學(xué)應(yīng)當(dāng)做如下變革：
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)
實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的基礎(chǔ)。稅法課程的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善：首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)校內(nèi)的模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)，要加大資源投入，建設(shè)手工模擬實(shí)驗(yàn)室和電算化模擬實(shí)驗(yàn)室，配備必要的實(shí)驗(yàn)軟件、實(shí)驗(yàn)資料等。應(yīng)當(dāng)在稅法理論課程之外，安排獨(dú)立的電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)課程，加大實(shí)驗(yàn)課時(shí)比例，將理論學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)結(jié)合，使學(xué)生在校內(nèi)學(xué)到的稅法知識(shí)真正變?yōu)閷?duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；其次，學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與校外企業(yè)的合作，建好校外實(shí)訓(xùn)基地，利用企業(yè)的設(shè)備和場(chǎng)地為學(xué)生提供實(shí)訓(xùn)機(jī)會(huì)，也可以與稅務(wù)局合作，帶領(lǐng)學(xué)生到報(bào)稅大廳去實(shí)地觀摩發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、稅務(wù)登記變更等業(yè)務(wù)；此外，學(xué)校還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)稅法教師到企業(yè)、稅務(wù)局去實(shí)習(xí)，了解企業(yè)真實(shí)的辦稅流程，這樣教師在開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)時(shí)就不再是紙上談兵，對(duì)于報(bào)稅流程和征收管理程序的講解也會(huì)更加深入。學(xué)校還可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)辦稅人員、稅務(wù)部門(mén)工作人員等來(lái)校授課，改善師資結(jié)構(gòu)。
�。ǘ┴S富教學(xué)方法
《稅法》課程教學(xué)應(yīng)當(dāng)突出學(xué)生的主體地位，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主動(dòng)性積極性，豐富教學(xué)方法，具體可以采用以下教學(xué)方法：一是探究教學(xué)法，將學(xué)生分組組成互助探究小組，課堂提問(wèn)、討論時(shí)學(xué)生可以小組搶答、爭(zhēng)論、質(zhì)疑對(duì)方觀點(diǎn)，把課堂變成學(xué)生的陣地，讓學(xué)生敢于在課堂上發(fā)表意見(jiàn)；二是情景教學(xué)法，比如增值稅的納稅申報(bào)，教師設(shè)定具體的工作情境，讓學(xué)生對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出判斷，哪些業(yè)務(wù)需要交納增值稅？哪些業(yè)務(wù)不需要交納增值稅？各筆業(yè)務(wù)分別適用什么稅率？學(xué)生通過(guò)對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出稅務(wù)處理的判斷，能夠提高運(yùn)用稅法知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力；三是案例分析法，教師可以結(jié)合時(shí)事設(shè)計(jì)一些令學(xué)生感興趣的案例，利用PPT播放，學(xué)生運(yùn)用所學(xué)稅法知識(shí)進(jìn)行分析，其他學(xué)生可以反駁或贊同，最后教師點(diǎn)評(píng)。比如，關(guān)于“營(yíng)改增”，教師可以設(shè)計(jì)案例請(qǐng)學(xué)生分析“營(yíng)改增”前后企業(yè)的稅負(fù)變化情況，并且分析改革的意義。采用案例分析法，教師特別需要注意的是，案例的選擇要恰當(dāng)；四是關(guān)聯(lián)教學(xué)法。教師在教學(xué)中要將各稅種聯(lián)系起來(lái)，歸納比較，比如提醒學(xué)生在對(duì)某一貨物同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅時(shí)，計(jì)稅價(jià)格基本是一樣的，又比如企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)，企業(yè)繳納的增值稅不得在稅前扣除，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅則可以在稅前扣除�？傊畱�(yīng)當(dāng)從整體性的角度把握稅法教學(xué)，提醒學(xué)生把握各稅種的共性與個(gè)性，能夠加深學(xué)生對(duì)各稅種的認(rèn)識(shí)。
�。ㄈ┛茖W(xué)設(shè)計(jì)教材內(nèi)容
現(xiàn)有的《稅法》教材體例一般是將具體稅種的實(shí)體法和程序法分開(kāi)介紹，等于是將內(nèi)在聯(lián)系密切的稅額計(jì)算和申報(bào)征管生硬的分開(kāi)，這種體例不利于學(xué)生對(duì)整個(gè)辦稅流程的整體把握�？梢愿鶕�(jù)辦稅流程對(duì)《稅法》課程內(nèi)容進(jìn)行整合，將章節(jié)式的教學(xué)內(nèi)容變?yōu)閷?zhuān)題式的教學(xué)內(nèi)容。比如教材內(nèi)容可以按增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的納稅申報(bào)設(shè)置為五個(gè)模塊，將各稅種的構(gòu)成要素、應(yīng)納稅額計(jì)算和納稅申報(bào)有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，在一個(gè)專(zhuān)題中完成。另外，稅法教材的編寫(xiě)者應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅制改革的進(jìn)度，及時(shí)更新，盡量將最新的稅法規(guī)定納入教材，并且應(yīng)當(dāng)介紹稅法可能面臨的變革和最新的稅收政策，呈現(xiàn)出稅法的前沿知識(shí)，避免教材的作用完全無(wú)法發(fā)揮，成為學(xué)生課桌上的擺設(shè)。
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