所謂管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書(shū)面建議。下面小編為大家?guī)?lái)的是內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)的研討，歡迎大家參考!
一、管理建議書(shū)的性質(zhì)、目前的與實(shí)施范圍
(一)管理建設(shè)書(shū)的性質(zhì)。管理建設(shè)書(shū)主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書(shū)。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見(jiàn)”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔助性的有益補(bǔ)充。
(二)管理建議書(shū)的目的。管理建議書(shū)的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(三)編制管理建議書(shū)的實(shí)施范圍。編制管理建議書(shū),應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長(zhǎng)的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。
二、管理建議書(shū)的基本內(nèi)容
(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機(jī)制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;
(二)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的合法性、真實(shí)性、及時(shí)性、順暢性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的主要問(wèn)題提出具體建議;
(三)對(duì)成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對(duì)跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點(diǎn)和挖掘成本潛力的具體建議;
(四)對(duì)貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;
(五)對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)性控制方面分析,并提出具體建議。
(六)對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)防止資產(chǎn)流失,達(dá)到安全與完善等方面提出具體建議;
(七)對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險(xiǎn)控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問(wèn)題提出具體建議;
(八)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問(wèn)題、往來(lái)資金等方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫(xiě)管理建議書(shū)時(shí),應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見(jiàn)”不能覆蓋的`經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問(wèn)題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。
三、管理建議書(shū)的編寫(xiě)程序
(一)選取建議要點(diǎn)。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施后,如果認(rèn)為不必要包括在“審計(jì)意見(jiàn)”中而又比較有建議價(jià)值的問(wèn)題,經(jīng)選取提出的對(duì)策性建議編人管理建議書(shū)。
(二)核實(shí)建議內(nèi)容。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中已經(jīng)關(guān)注到并準(zhǔn)備選取列入管理建議書(shū)編寫(xiě)內(nèi)容的問(wèn)題,如果審計(jì)底稿記錄細(xì)度不夠,應(yīng)采取不同的形式進(jìn)一步再核實(shí)。
(三)研究問(wèn)題對(duì)策。經(jīng)過(guò)選取、核實(shí),需要提出建議問(wèn)題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實(shí)可行的對(duì)策,并結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況和可能達(dá)到的管理水平,落實(shí)建議要點(diǎn),編寫(xiě)管理建議書(shū)。
(四)組織實(shí)施編寫(xiě)。審計(jì)組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計(jì)組長(zhǎng)執(zhí)筆,或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)指定審計(jì)組成員起草編寫(xiě)管理建議書(shū)。并與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通后,形成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)文書(shū)。
(五)送達(dá)有關(guān)單位。管理建議書(shū)應(yīng)主送被審計(jì)單位,同時(shí)應(yīng)按審計(jì)報(bào)告應(yīng)該送達(dá)單位與程序一并予以送達(dá)。
四、編制管理制度建議書(shū)的意義與作用
(一)加快內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與拓寬的建設(shè)性舉措。推行管理建議書(shū),使內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合具有建設(shè)性的審計(jì)行為。
(二)充分發(fā)揮和利用內(nèi)部審計(jì)資源優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員除提出審計(jì)報(bào)告處,還提交管理建議書(shū),將使審計(jì)資源配置運(yùn)用更加合理,并體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性和效率性的結(jié)果。
(三)推動(dòng)和提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效舉措。編寫(xiě)管理建設(shè)書(shū)必須促使內(nèi)審人員擴(kuò)大關(guān)注視野的監(jiān)督覆蓋范圍,積極提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),以滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展的趨勢(shì)。
(四)有利于提高內(nèi)部審計(jì)整體工作質(zhì)量。管理建議書(shū)的實(shí)施,必然提高審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的具體工作程度,促使審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的整體工作質(zhì)量的提高。綜上所述,推行內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū),是在已有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上探索、創(chuàng)新與發(fā)展的舉措。內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上推行“內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)”,應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的一項(xiàng)舉措,并在實(shí)踐中不斷完善與發(fā)展。對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體而言,也具有一舉兩得或一舉多得之功。