企業(yè)內(nèi)部報告

2023-01-26 報告

　　在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，報告與我們的生活緊密相連，不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的。為了讓您不再為寫報告頭疼，以下是小編收集整理的企業(yè)內(nèi)部報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

企業(yè)內(nèi)部報告1

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

　　1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細(xì)則》、《票據(jù)管理實施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實施細(xì)則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：

　　2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。

　　2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

　　2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計結(jié)果及審計結(jié)果

　　3.1審計結(jié)果

　　3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

　　11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當(dāng)日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

　　通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項不是未達(dá)賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核。

　　3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的`邏輯錯誤。

　　3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

　　會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行賬戶管理實施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

　　3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。

　　4 結(jié)論

　　通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。

企業(yè)內(nèi)部報告2

　　自公司上市以來，董事會一直注重嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會和深圳證券交易所的相關(guān)規(guī)定，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)，已率先引進4名符合相關(guān)條件、專業(yè)能力強的獨立董事；人的比例占公司董事會總數(shù)的三分之一以上；并較早成立董事會四個專業(yè)委員會，每年能按照相關(guān)規(guī)定正常開展活動；為積極發(fā)揮獨立董事作用提供機制和工作平臺。

　　報告期內(nèi)，為加強和完善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立和完善，公司主要做了以下工作:

　　1.成立了以聶中海董事長為首的公司治理專項活動領(lǐng)導(dǎo)小組，認(rèn)真學(xué)習(xí)了有關(guān)文件精神；為特殊工作制定詳細(xì)的實施計劃；針對公司治理現(xiàn)狀和“公司“加強上市公司治理的專項活動”公司第三屆董事會第十三次會議審議通過的自查報告及整改方案已于20xx年6月16日在巨潮信息網(wǎng)上發(fā)布。同時，設(shè)立并公布專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺，聽取投資者和公眾的意見和建議。

　　2.根據(jù)《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《中國證監(jiān)會關(guān)于加強上市公司治理有關(guān)事項的通知》和《公司內(nèi)部控制制度基本準(zhǔn)則》、《公司信息披露管理制度》、《外派董事和監(jiān)事管理辦法》、《控股(參股)公司管理辦法》、《內(nèi)部控制制度基本準(zhǔn)則》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計制度》中的自查項目，修訂制定了《公司內(nèi)部審計制度實施細(xì)則》、《公司累積投票實施細(xì)則》和《公司股東大會網(wǎng)絡(luò)投票實施細(xì)則》

　　3.與此同時，該公司仍處于““加強上市公司治理的專項活動”《自檢報告和整改計劃》規(guī)定了由主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任實施者對每一個需要整改的項目的責(zé)任。最近已經(jīng)制定或正在制定的.內(nèi)部控制制度包括:董事會審計委員會工作規(guī)則、獨立董事年度報告工作制度、總經(jīng)理工作制度、公司財務(wù)預(yù)算管理、職責(zé)授權(quán)制度、危機管理和風(fēng)險防范制度等。這些制度的制定將為建立和完善內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度，保證正常運行提供良好的基礎(chǔ)。

　　4.公司一貫遵循公平、公開、公正的原則，制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等做出了詳細(xì)規(guī)定。公司每年的日常關(guān)聯(lián)交易應(yīng)嚴(yán)格按照《公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》進行公告，并經(jīng)公司年度股東大會審議通過后實施。

　　5.公司章程還明確規(guī)定了對外擔(dān)保的基本原則、提議和審查程序、公告和披露等。報告期內(nèi)，除控股子公司外，本公司無對外擔(dān)保。公司應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行對子公司擔(dān)保的相應(yīng)審批和授權(quán)程序。與深交所《內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定相比，公司對外部擔(dān)保進行嚴(yán)格控制和審核，從未違反《內(nèi)部控制指引》。本公司的財務(wù)處理采用審慎原則。負(fù)責(zé)審計公司財務(wù)會計報告的浙江東方會計師事務(wù)所和上海普華永道會計師事務(wù)所，已連續(xù)多年出具無保留意見的審計報告。

　　6.公司以《公司年度薪酬評估計劃》為基礎(chǔ)，以公司經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容，建立了高級管理人員的評估、激勵和約束機制。相關(guān)獎勵制度從上市之初就建立，并根據(jù)實際情況不斷修改完善，一直到現(xiàn)在都在執(zhí)行。報告期內(nèi)，經(jīng)本公司第四屆二次董事會審議通過的《高級管理人員年度薪酬考核方案(20xx年修訂)》修訂了方案中的具體考核指標(biāo)，進一步明確了高級管理人員職責(zé)、權(quán)利和薪酬之間的約束機制。

　　7.第四屆董事會第二次會議投票通過了“完善內(nèi)部審計機構(gòu)。提案的主要內(nèi)容如下:(1)公司內(nèi)部審計機構(gòu)直接向董事會負(fù)責(zé)，并向董事會報告工作；(二)公司內(nèi)部審計機構(gòu)在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會審計委員會的指導(dǎo)下開展具體工作；(3)公司內(nèi)部審計部門暫掛董事會辦公室，在基本條件成熟時作為獨立部門設(shè)立；(4)公司內(nèi)部審計機構(gòu)配備負(fù)責(zé)人，職級建議為公司級。內(nèi)部審計機構(gòu)不少于三家，20xx年底前基本到位；(五)公司監(jiān)事會應(yīng)有效監(jiān)督公司內(nèi)部審計職能的機構(gòu)設(shè)置和人員配備，以及公司內(nèi)部審計制度和《公司內(nèi)部審計實施細(xì)則》的執(zhí)行情況。

　　8.20xx年9月14日，浙江證監(jiān)局監(jiān)管部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來公司洽談“公司治理的特殊活動”進行了現(xiàn)場回訪檢查，對公司進一步深化公司治理提出了建議和要求。文件《關(guān)于杭州汽輪機公司治理綜合評價及整改建議的通知》(浙政辦發(fā)〔20xx〕172號)充分肯定了我公司上市以來的公司治理結(jié)構(gòu)、第三次會議決策制度、內(nèi)部控制制度、會計核算和信息披露等，但指出公司應(yīng)進一步完善內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。

　　目前，公司高級管理層已經(jīng)遵守“完善內(nèi)部審計機構(gòu)。公司的意見和要求基本得到了整改。20xx年第一季度末，根據(jù)相關(guān)規(guī)定成立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職人員，基本具備開展相對獨立的內(nèi)部審計工作和監(jiān)控公司內(nèi)部控制的職能。

　　公司內(nèi)部控制自我評價:

　　1.公司已基本建立起符合現(xiàn)代管理要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制基本能夠保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，保證公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平，保證國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的實施。

　　2.公司建立的風(fēng)險控制體系基本健全有效，能夠基本保證公司各項經(jīng)營活動的健康運行。

　　3.公司的內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部審計制度)基本上可以達(dá)到堵塞漏洞、消除隱患、預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤、保護公司財產(chǎn)安全完整的目的。

　　與深交所《內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定相比，公司內(nèi)部控制工作基本符合證監(jiān)會和深交所的相關(guān)要求。

企業(yè)內(nèi)部報告3

　　為了充分了解公司人員現(xiàn)狀，深刻挖掘公司培訓(xùn)需求，建立系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化的公司內(nèi)部培訓(xùn)體系。自20xx年4月5日起，本人在公司范圍內(nèi)進行了一次培訓(xùn)需求調(diào)研，至20xx年4月13日止，共發(fā)出問卷36份，回收問卷26份，其中有效問卷24份，中層管理人員問卷4份，主管級及職員級20份，現(xiàn)簡要對問卷結(jié)果加以統(tǒng)計與分析。

　　一、公司理念與文化

　　1、公司發(fā)展戰(zhàn)略較為明晰

　　據(jù)調(diào)查資料顯示，約有65％左右的員工認(rèn)為，自己對××公司的發(fā)展戰(zhàn)略表示了解或相當(dāng)了解，這主要是與公司目前的業(yè)務(wù)重點和工作目標(biāo)有關(guān)，但剩余的35％左右員工表示了困惑，這勢必會造成實際工作會缺乏目標(biāo)，或者人力資源的較大浪費。

　　2、近7成員工熟知企業(yè)的精神和價值取向

　　“×××××××××”，幾乎感染了公司的所有員工，可見企業(yè)文化在較大程度上凝聚了員工的敬業(yè)度和忠誠度。

　　3、企業(yè)文化建設(shè)、公司制度建設(shè)仍需努力

　　調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，認(rèn)可公司有一個非常健康文化的`比例達(dá)到55％，而45％左右員工則認(rèn)為一般，但可喜的是，沒有員工對此表示反對。

　　相比而言，僅有15％的員工認(rèn)為公司的制度體系非常完備，而認(rèn)為不完備的人數(shù)達(dá)30％。

　　二、組織架構(gòu)與崗位設(shè)置

　　1、近9成員工認(rèn)同公司現(xiàn)行組織架構(gòu)，并表示現(xiàn)有其與部門業(yè)績息息相關(guān)公司現(xiàn)有員工中，9成員工對現(xiàn)有機構(gòu)設(shè)置表示贊同，認(rèn)為現(xiàn)行設(shè)置方式有利于部門業(yè)績的獲得和目標(biāo)的實現(xiàn)，并在實際工作中發(fā)揮了機制性的作用，見下圖。

　　2、現(xiàn)行職能職責(zé)、業(yè)務(wù)流程與實際工作銜接較好

　　依據(jù)調(diào)查結(jié)果，65％員工認(rèn)為現(xiàn)行崗位職能配置、工作業(yè)務(wù)流程有效，而認(rèn)為其在實際中有指導(dǎo)性、參考性作用的僅占35%左右。

　　三、管理素質(zhì)與技能

　　1、在人才使用上，中高層管理者獲得了較高的支持度

　　部門負(fù)責(zé)人作為××公司的中堅力量，勢必肩負(fù)著企業(yè)發(fā)展的重任，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，在工作任務(wù)分配方面，70％左右的員工承認(rèn)，中高層管理人員的確作到了用人所長，但仍有20％人員認(rèn)為存在不公平現(xiàn)象。

　　2、部門內(nèi)部溝通基本順暢，但部門間急需加強

　　多數(shù)員工普遍反映，在實際工作中，上級對其的工作支持力度較強，并就工作內(nèi)容進行溝通，但從后續(xù)問題的調(diào)查顯示，部門內(nèi)溝通并沒有達(dá)到預(yù)期要求；而關(guān)于部門間溝通，更多的員工反映，部門間的工作銜接并不十分理想，很多時候只是員工自己溝通和聯(lián)系，而部門負(fù)責(zé)人溝通比例也僅占29％。

　　對于部門內(nèi)部的員工間溝通，調(diào)查者則在三個方面表現(xiàn)較為均衡：自己解決、問問同事、求助領(lǐng)導(dǎo)。

　　3、中層管理人員急需提升的方面

　　根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，樣本員工認(rèn)為，在以后的工作中，中層管理人員需在以下幾個方面提升個人素質(zhì)，依次為：責(zé)任心、計劃組織、員工激勵、上下級溝通、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、團隊文化、公平性、業(yè)務(wù)能力、思維意識、成就動機。

　　而據(jù)中層管理人員的調(diào)查顯示，則依次為：責(zé)任心、上下級溝通、計劃組織、員工激勵、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、公平性、思維意識、業(yè)務(wù)能力，團隊文化、成就動機。

　　從上述表格對比結(jié)果可以看出，員工和中層管理者幾乎對上述十個要素回答表現(xiàn)出驚人的一致，因而，××公司的內(nèi)部培訓(xùn)體系建立必須緊密圍繞這個發(fā)現(xiàn)展開。

　　四、團隊文化和潛規(guī)則

　　1、除少數(shù)員工外，團隊士氣良好

　　在實際調(diào)研中，10％的員工認(rèn)為我們團隊的精神非常高昂，60％認(rèn)為我們團隊是一個充滿友愛、互幫互助的集體，但25％的員工承認(rèn)團隊現(xiàn)處在低迷的時期。

企業(yè)內(nèi)部報告4

　　安全是企業(yè)生存的基石，自我公司成立以來，一直非常重視安全問題的管理。十八大召開之際，根據(jù)開發(fā)區(qū)內(nèi)保局的部署，我公司組織安全管理人員對企業(yè)內(nèi)部安全隱患進行了再一次的自查，現(xiàn)將自查情況做如下匯報：

　　安全管理文件：由于我公司目前正在申報開發(fā)區(qū)安監(jiān)局的安全標(biāo)準(zhǔn)化管理體系認(rèn)證，因此我公司在安全管理方面的各個制定得到相應(yīng)的提升和完善，下一步將組織員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)并實施。

　　消防系統(tǒng)：我公司的在今年年初請第三方對消防控制系統(tǒng)及消防設(shè)施進行了全面的維保，后來又進行了消防設(shè)施的年度檢驗，現(xiàn)在各個設(shè)備設(shè)施均運行正常。

　　配電系統(tǒng)：我公司在消防設(shè)施檢測的同時也做了配電系統(tǒng)電氣設(shè)施的'檢驗；電工專用工具及防護用品均通過第三方年檢；高壓配電室實行24小時電工值班制度。

　　財務(wù)室：為保證財務(wù)安全，我公司財務(wù)室設(shè)有防盜門，并且規(guī)定公司財務(wù)室現(xiàn)金存放不能超過1萬元，而且現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，保險柜鑰匙由專人保管。而且非工作時間段辦公大樓由保衛(wèi)人員負(fù)責(zé)鎖門。

　　倉庫系統(tǒng)：我公司倉庫實行專人管理，消防通道暢通。

　　化學(xué)試劑：前期我們對化學(xué)試劑存放間進行了防爆改造，加裝了消防沙盤，修訂并強化了化學(xué)試劑管理制度，現(xiàn)在均實行化學(xué)試劑專人管理，臺賬清楚，操作培訓(xùn)及應(yīng)急處置。

　　廠區(qū)安全：我廠區(qū)實行24小時門衛(wèi)值班制度，任何外來人員均實現(xiàn)登記制度，廠區(qū)周圍實施不定時巡邏，確保廠區(qū)安全，下步我公司將安裝廠區(qū)監(jiān)控系統(tǒng)，進一步加強安全管理力度。

　　后勤保障：公司有比較健全的后勤保障制度，本次重點檢查了公司餐廳、廠外宿舍及公司共用車的管理情況，均沒有發(fā)現(xiàn)較大隱患；只是對自行車電動車員工加強了教育及管理。

　　即將召開的黨的十八大，是全國人民甚至全世界人民的一大盛事，通過近期開發(fā)區(qū)安監(jiān)局、消防局、派出所、內(nèi)保局均進行全面的安全檢查與督促，公司自信在安全管理上提升了一大步，在此公司鄭重承諾在十八大期間一定確保公司安全，為黨的十八大的勝利召開保駕護航。

企業(yè)內(nèi)部報告5

　　全面開發(fā)財務(wù)信息效益，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告體系的設(shè)計與應(yīng)用研究，是提升企業(yè)財務(wù)會計工作質(zhì)量的一個重要課題。本文擬從一些企業(yè)實踐，就建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告體系有關(guān)問題作一些探索。

　　一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告的目標(biāo)、特點和設(shè)計原則

　　1、內(nèi)部財務(wù)會計報告的目標(biāo)

　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要講究核心競爭能力。企業(yè)競爭能力不斷發(fā)展，表現(xiàn)在它能夠提供會計信息，并能及時反饋會計信息的能力。因此，內(nèi)部財務(wù)會計報告的目標(biāo)，要鎖定在為企業(yè)經(jīng)營管理各層次相關(guān)利益主體，提供快捷靈敏的相關(guān)財務(wù)信息，以不斷增強企業(yè)核心競爭力。

　　2、內(nèi)部財務(wù)會計報告的特點

　　與對外財務(wù)會計報告相比，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告具有以下特點。

　�、凫`活性。企業(yè)對內(nèi)財務(wù)會計報告可以按照企業(yè)內(nèi)部管理的要求來決定報告的內(nèi)容以及報表的種類、格式和項目，不需要拘泥于法律規(guī)定；其報送時間和對象也可按照需要而定，具有一定的靈活性。

　�、诩皶r性。及時性是指內(nèi)部財務(wù)會計報告要講求時效，以便使會計信息能及時利用。企業(yè)對外報告是有規(guī)定期限，按月、季、年編制的。如現(xiàn)金流量表一年只編一次，使有的信息時過境遷，失去時效。而對內(nèi)報告完全按企業(yè)管理實際需要，定期或不定期地全方位多視角把生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會計信息，及時、快速地傳遞到企業(yè)經(jīng)營管理決策層，使會計信息發(fā)揮更大的效益。

　　③保密性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告主要揭示企業(yè)內(nèi)部管理動態(tài)，所揭露的信息大量涉及企業(yè)的商業(yè)機密。如產(chǎn)（商）品成本、經(jīng)營謀略、財力籌劃等，一般不宜對外公開、就是在企業(yè)內(nèi)部公開的范圍和程度，應(yīng)視其管理需要而有所不同。

　　④針對性。內(nèi)部財務(wù)會計報告是根據(jù)企業(yè)管理實際需要決定其內(nèi)容的，并且不斷按照變化的情況，隨時變更所需要的信息。由于所需會計信息的目標(biāo)明確，因此有極大的針對性。企業(yè)經(jīng)營管理決策層可以據(jù)此分析問題，制定對策。

　�、菥W(wǎng)絡(luò)性。有二層意思。一是計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用與提高，為內(nèi)部財務(wù)會計報告的建立和會計信息開發(fā)創(chuàng)造了良好的條件。內(nèi)部財務(wù)會計報告可以運用計算機技術(shù)，進行數(shù)據(jù)的收集、加工整理，以無紙化財務(wù)報告予以發(fā)布，加快會計信息的傳遞和運用。二是生成內(nèi)部財務(wù)會計報告不僅是財會部門的事，更需要由各單位、各層次的有關(guān)人員組成分布面較寬的工作網(wǎng)絡(luò)，通力合作，共同完成。

　　3、內(nèi)部財務(wù)會計報告設(shè)計的原則

　　按照上述特點，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)會計報告的作用，對內(nèi)報告的設(shè)計要注意以下原則。

　�、僦匾栽瓌t。內(nèi)部財務(wù)會計報告提示的信息不應(yīng)面面俱到，而應(yīng)反映較為重要的會計信息，質(zhì)量準(zhǔn)確的'會計信息。判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)，主要是看會計信息與報表使用者經(jīng)濟決策的相關(guān)程度的大小。重要的會計信息有兩種，一種是經(jīng)常需要的信息，一種是某一時期特別需要的信息。

　�、诿魑缘脑瓌t。內(nèi)部財務(wù)會計報告的內(nèi)容以及報表的種類、格式和項目盡可能做到清晰、簡明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語要盡量通俗化，能簡單明了地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　�、巯嚓P(guān)性原則。為了充分發(fā)揮會計信息的作用，提高會計信息的使用價值，要求內(nèi)部財務(wù)會計報告提供的信息與信息使用者的要求相關(guān)聯(lián)，考慮信息使用者對會計信息的需要的不同特點。

　�、芸杀刃栽瓌t。同一種內(nèi)部會計報表的內(nèi)容、格式、項目和指標(biāo)在前后期盡可能一致，保持相對穩(wěn)定，以便提供相互可比的會計信息。

　�、莩杀拘б嬖瓌t。要區(qū)分不同層次的主要矛盾，抓住重點，有的放矢；成本編制要考慮節(jié)約原則，使企業(yè)能獲取更大的經(jīng)濟效益。

　　二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告需要

　　重點反映的內(nèi)容和報告體系的設(shè)計從增強企業(yè)核心競爭能力的要求，從內(nèi)部財務(wù)會計報告的目標(biāo)來分析，當(dāng)前有的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報告還存在一些不足之處。主要是，停留在編制一些費用、產(chǎn)品（商品）銷售利潤，產(chǎn)品成本等明細(xì)表，而對由于財務(wù)會計政策變動、通貨膨脹等沒有足夠的反映；對關(guān)系企業(yè)有無變更能力和償債能力的現(xiàn)金流量狀況沒有關(guān)注；對所屬責(zé)任單位的業(yè)績反映不完整；內(nèi)部財務(wù)會計報告只有一大堆數(shù)字而缺乏相應(yīng)的財務(wù)分析，使決策者難以盡快獲知其中精髓等等。為此，內(nèi)部財務(wù)會計報告必須在原有基礎(chǔ)上，對重點反映的內(nèi)容和報告體系進行調(diào)整和完善。

　　1、當(dāng)前需要重點反映的內(nèi)容。

　�、佻F(xiàn)金流量信息。現(xiàn)金流量對企業(yè)決策具有十分重要的作用。因此內(nèi)部財務(wù)會計報告應(yīng)及時反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量狀況，反映企業(yè)近期現(xiàn)金支付能力、償債能力，有利于企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，防范財務(wù)風(fēng)險，保證經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)。

　�、趹�(yīng)收賬款信息。不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，極大地困擾了生產(chǎn)經(jīng)營，影響了貨款回收。因此要加強應(yīng)收賬款的控制，企業(yè)必須對客戶應(yīng)收賬款的賬齡、結(jié)構(gòu)、壞賬風(fēng)險等進行反映，據(jù)以制定企業(yè)對客戶購銷信用政策，加快資金的回籠。

　�、鄯植啃畔�。隨著企業(yè)規(guī)模擴大、管理的需要，必須定期反映所屬公司、部門和責(zé)任單位的經(jīng)營業(yè)績，以更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制。

　�、艹杀拘畔�。成本直接關(guān)系著企業(yè)市場競爭能力和贏利能力。因此企業(yè)必須反映生產(chǎn)要素的利用和資源配置情況，特別是成本具體項目的有關(guān)數(shù)據(jù)，在企業(yè)有關(guān)部門或班組間、月度間進行對比分析，使之不斷降低成本，增加盈利。

　�、莓a(chǎn)（商）品銷售信息。反映主要產(chǎn)（商）品銷售數(shù)量、成本、收入和盈利情況及分地區(qū)的銷售情況，有利于確定和調(diào)整企業(yè)的營銷策略和生產(chǎn)部署。

　�、蘧C合經(jīng)濟指標(biāo)完成情況信息。企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和自身實際設(shè)置必要的經(jīng)濟指標(biāo)，并對其完成情況進行反映和評價，使企業(yè)決策層能全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟實力，不斷調(diào)整發(fā)展策略。

　　⑦無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息。隨著以技術(shù)為動力的知識經(jīng)濟時代的到來，無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重大大提高。因此要求企業(yè)重點突出反映無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息，以增強會計信息的有用性。

　�、嗥渌匾畔�。根據(jù)企業(yè)一個時期的實際情況，要反映其他重要信息。如反映有關(guān)對外投資效益、新產(chǎn)品開發(fā)效益、專項工程效益等。

　　2、內(nèi)部財務(wù)會計報告體系的設(shè)計

　　根據(jù)上述需要重點反映的內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要建立以下內(nèi)部財務(wù)會計報告體系。

　�、賵蟾娣N類及主要內(nèi)容。

　　現(xiàn)金流量報表�？蓞⒄漳甓痊F(xiàn)金流量表格式，按實際需要，將其中有的項目細(xì)化或合并。有現(xiàn)金預(yù)算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置計劃數(shù)和實際數(shù)進行對比。

　　無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)報表。反映技術(shù)和人才等開發(fā)、利用的成本和價值、效益、應(yīng)收賬款報表。按ABC分析法要求，將主要客戶按地區(qū)、金額、賬齡等進行組合排列。

　　分部報表。按分部和各責(zé)任單位，將其資金、成本和利潤等有關(guān)情況，進行分單位或綜合反映。

　　成本費用報表。產(chǎn)（商）品總成本和單位成本報表，應(yīng)有成本項目，單位成本報表應(yīng)有主要材料等耗用數(shù)據(jù)。費用報表包括制造費用、期間費用等，應(yīng)按項目反映。成本、費用應(yīng)有計劃數(shù)，與實際數(shù)進行對比。

　　產(chǎn)（商）品銷售報表。按產(chǎn)（商）品類別或主要品種，將其數(shù)量、收入和盈利情況進行反映。

　　綜合經(jīng)營情況報表。包括主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況及綜合評價表等。

　　內(nèi)部財務(wù)分析，包括定期的綜合分析和不定期的專題分析。其內(nèi)容對上述報表進行重點分析外，特別要關(guān)注財務(wù)經(jīng)濟政策的分析。如通貨膨脹的影響、會計政策的調(diào)整、國家有關(guān)政策如稅率變化等的影響，目的是反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

　　其他報表。根據(jù)自身實際需要，設(shè)置必要的內(nèi)部報表。

　�、趫蟾鏁r間。至少按月編制一次。

　　③報告方式。隨著信息技術(shù)的普及應(yīng)用和提高，報告方式采取紙質(zhì)報告和在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布信息相結(jié)合。在信息表述方式上，除了文字與表格方式外，要盡可能運用圖形與音像方式，使信息表達(dá)更

　　直觀，更形象化，易于信息使用者接受和理解。

　　三、建立內(nèi)部財務(wù)會計報告應(yīng)注意的幾個問題

　　1、從企業(yè)實際出發(fā)；不斷創(chuàng)新。為了實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)會計報告的目標(biāo)，企業(yè)要根據(jù)自身特點，并隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展和會計環(huán)境的變化，不斷完善和調(diào)整內(nèi)部財務(wù)會計報告的內(nèi)容。

　　2、充分應(yīng)用先進的技術(shù)。內(nèi)部財務(wù)會計報告資料的收集和生成需要借助現(xiàn)代化計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在計算機隨機寄存功能的支持下，使內(nèi)部財務(wù)會計報告進行實時報告，加快時效。同時，為了使對外報告和對內(nèi)報告原始會計資料共享，應(yīng)注重相關(guān)軟件的開發(fā)和研究。

　　3、關(guān)注非財務(wù)會計信息。財務(wù)會計信息具有綜合性的特點，但企業(yè)信息決非都出于財會部門。企業(yè)內(nèi)部尚有技術(shù)信息，物流信息、統(tǒng)計信息、業(yè)務(wù)信息、人事信息等。為了更好地幫助信息使用者理解和運用財務(wù)會計信息，要在內(nèi)部財務(wù)會計報告中納入相關(guān)的非財務(wù)會計信息，以解釋和輔助說明財務(wù)會計信息。

　　4、建立數(shù)據(jù)庫。財務(wù)會計部門要通過建立數(shù)據(jù)庫，儲存和維護最原始的數(shù)據(jù)，以便根據(jù)信息使用者的不同需求生成不同的財務(wù)會計報告。

　　5、增加相對值信息。隨著財務(wù)會計信息更多地用于經(jīng)營決策，而且其揭示范圍不再局限于某一特定的主體，以相對值信息揭示的方式具有較強的可比性，有利于決策層進行決策的需要。內(nèi)部財務(wù)會計報告絕對值信息與相對值信息并存，必將提高財務(wù)會計信息的可比性。

　　6、建立嚴(yán)格的保密措施。內(nèi)部財務(wù)會計報告大量涉及企業(yè)商業(yè)秘密。所以要建立保密措施，保障企業(yè)經(jīng)營成果。

　　7．要建立內(nèi)部財務(wù)會計報告體系新理念。企業(yè)財務(wù)會計部門轉(zhuǎn)軌變型的一個重點，是從傳統(tǒng)的只按制度規(guī)定向有關(guān)部門報送財務(wù)會計報告走出來，在建立和健全內(nèi)部財務(wù)會計報告上狠下功夫，要適應(yīng)企業(yè)管理的需要，全面開發(fā)財務(wù)信息效益，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

企業(yè)內(nèi)部報告6

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

　　您好！

　　首先感謝您在百忙之中抽出時間閱讀我的一封真誠辭職信。

　　我是懷著十分復(fù)雜的心情寫這封辭職信的。自我進入xx之后，由于您對我的關(guān)心、指導(dǎo)和信任，使我在xx行業(yè)獲得了很多機遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)過這段時間在xx的工作，我在xx領(lǐng)域?qū)W到了很多知識，積累了一定的經(jīng)驗，對此我深表感激。

　　由于我自身能力的不足，近期的工作讓我覺得力不從心。為此，我進行了長時間的思考，覺得xx目前的工作安排和我自己之前做的職業(yè)規(guī)劃并不完全一致，而自己對一個新的領(lǐng)域也缺乏學(xué)習(xí)的興趣。

　　為了不因為我個人能力的原因而影響xx的運作，經(jīng)過深思熟慮之后我決定辭去目前在xx和xx組所擔(dān)任的職務(wù)和工作。我知道這個過程會給您帶來一定程度上的不便，對此我深表抱歉。

　　我已準(zhǔn)備好在下周一從xx離職，并且在這段時間里完成工作交接，以減少因我的離職而給xx帶來的不便。

　　為了盡量減少對現(xiàn)有工作造成的影響，我請求在醫(yī)院的員工通訊錄上保留我的電子信箱和手機號碼1個月，在此期間，如果有同事對我以前的.工作有任何疑問，我將及時做出答復(fù)。

　　非常感謝您在這段時間里對我的教導(dǎo)和照顧。在xx的這段經(jīng)歷于我而言非常珍貴。將來無論什么時候，我都會為自己曾經(jīng)是醫(yī)院的一員而感到榮幸。我確信在xx的這段工作經(jīng)歷將是我整個職業(yè)生涯發(fā)展中相當(dāng)重要的一部分。

　　祝xx領(lǐng)導(dǎo)和所有同事身體健康、工作順利!

　　再次對我的離職給xxx帶來的不便表示抱歉，同時我也希望xx能夠體恤我的個人實際，對我的申請予以考慮并批準(zhǔn)。

此致

敬禮

　　辭職人：xxx

　　20xx年xx月xx日

企業(yè)內(nèi)部報告7

　　［摘要］在信息技術(shù)水平和企業(yè)管理現(xiàn)代化水平不斷提升的今天，企業(yè)必須積極采用現(xiàn)代化技術(shù)，以管理會計為基礎(chǔ)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部報告體系。通過強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理，依據(jù)管理會計內(nèi)部報告對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動進行前景預(yù)測、科學(xué)規(guī)劃和準(zhǔn)確決策。文章將重點就如何基于管理會計構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部報告體系進行研究。

　　［關(guān)鍵詞］管理會計;企業(yè);內(nèi)部報告體系;構(gòu)建策略

　　在我國全面推進經(jīng)濟建設(shè)和經(jīng)濟全球化水平不斷提升的過程中，企業(yè)的競爭壓力逐步增大，而面臨的企業(yè)發(fā)展問題更是不容忽視。為了更好地滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動的需要，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)必須從實際出發(fā)，有效地將企業(yè)的現(xiàn)代化管理和信息技術(shù)緊密結(jié)合起來，逐步建立一套完善的基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，為企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動的指導(dǎo)提供有效依據(jù)。

　　1基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系的研究意義

　　企業(yè)內(nèi)部報告體系的構(gòu)建需要以管理會計為主要依據(jù)，從而確保企業(yè)的戰(zhàn)略管理和資源優(yōu)化配置能夠順利實現(xiàn)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部管理會計報告體系的重要意義主要包括幾個方面:第一，基于管理會計來構(gòu)建內(nèi)部報告體系能夠在很大程度上對會計報告系統(tǒng)進行改革和完善，改變原有的單純依靠外部報告的模式，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供更為全面準(zhǔn)確的信息資源，減少內(nèi)外部不可控因素對企業(yè)發(fā)展的影響。第二，企業(yè)內(nèi)部報告是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵組成，以管理會計作為指導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部報告體系有效地滿足了企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)完善和發(fā)展的要求，從而使內(nèi)部控制系統(tǒng)更為健全，也更好地滿足了企業(yè)對各項管理會計信息的需要。第三，企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，因此企業(yè)的管理者就必須要對企業(yè)的目前發(fā)展?fàn)顩r進行準(zhǔn)確的預(yù)知和決策，如果單純地依靠傳統(tǒng)的財務(wù)會計報告來對企業(yè)的運營、投資和財務(wù)發(fā)展進行預(yù)測的話，不能夠滿足實際企業(yè)發(fā)展的需要，也會影響到企業(yè)的個性化發(fā)展。因此，基于管理會計的內(nèi)部報告體系的建立能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。第四，管理會計內(nèi)部報告對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和有效整合發(fā)揮著重要作用，也為資源的整合和共享提供了動力支持。第五，管理會計內(nèi)部報告在構(gòu)建之后能夠為企業(yè)運營和發(fā)展提供保障，全面提高各職能部門和工作人員的工作熱情，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

　　2基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系的構(gòu)建

　　2.1構(gòu)建管理會計內(nèi)部報告體系遵循的準(zhǔn)則

　　為了實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化，管理會計內(nèi)部報告體系構(gòu)建需要和企業(yè)的整體運行流程密切相連，因此，為了確保企業(yè)管理的有效性，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，在構(gòu)建管理會計內(nèi)部報告體系時必須遵循幾個準(zhǔn)則:第一，管理會計內(nèi)部報告體系的構(gòu)建必須要有極強的目標(biāo)性，也就是要滿足管理會計的'發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)管理人員在內(nèi)部管理和決策時對會計信息的需求，確保構(gòu)建好的內(nèi)部報告能夠為企業(yè)的決策提供更為全面的信息。第二，管理會計內(nèi)部報告體系所體現(xiàn)出的信息和內(nèi)容必須要和企業(yè)管理者和投資者做出的決策和控制手段相關(guān)聯(lián)，這樣才能夠促使管理人員形成準(zhǔn)確的評判，進而保證決策的科學(xué)性和有效性。完善的管理會計內(nèi)部報告體系需要具有預(yù)測價值，預(yù)測企業(yè)運營情況，確保預(yù)測的科學(xué)性。與此同時，管理會計內(nèi)部報告體系還要能夠給予管理者準(zhǔn)確的反饋，幫助他們對過去的決策進行修正和調(diào)整。第三，企業(yè)管理會計內(nèi)部報告反映和提供的信息必須要及時準(zhǔn)確，保障信息能夠及時得到處理和傳播，使管理層的決策能夠滿足當(dāng)下企業(yè)發(fā)展需要，避免信息延遲或者實效性差導(dǎo)致的報告效用降低和企業(yè)管理失效情況的發(fā)生。第四，企業(yè)內(nèi)部報告在編制的過程中必須要遵循靈活性準(zhǔn)則，一方面，編制的時間要靈活，即企業(yè)可以根據(jù)實際的運營情況和發(fā)展?fàn)顩r來確定管理會計內(nèi)部報告時采用定期或者不定期的編制方式或者二者結(jié)合的方式，滿足企業(yè)的實際發(fā)展需要。另一方面，內(nèi)部報告的編制形式可以靈活多樣，不需要有形式上的約束和限制，可以根據(jù)實際需要將文字、數(shù)字以及表格等組合使用或者是選用其中的一種或者幾種。只要生成的報告能夠為經(jīng)營者提供全面的信息支持，能夠?qū)?jīng)濟現(xiàn)象的本質(zhì)進行有效反應(yīng)，無論是選取哪種編織方式都是可行的。

　　2.2企業(yè)管理會計內(nèi)部報告體系的內(nèi)容

　　完善的管理會計內(nèi)部報告體系必須要包含預(yù)算、決策以及責(zé)任考評報告三個方面的內(nèi)容，下面對此展開細(xì)致的闡述。

　　2.2.1預(yù)算報告

　　以管理會計為基礎(chǔ)的內(nèi)部報告體系中，預(yù)算報告是基礎(chǔ)內(nèi)容，并為內(nèi)部報告系統(tǒng)的構(gòu)建提供良好的依據(jù)和保障。預(yù)算報告則包括營業(yè)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算報告三方面的內(nèi)容。營業(yè)預(yù)算報告在編制的過程中必須要結(jié)合企業(yè)不同運營環(huán)節(jié)的實際狀況，準(zhǔn)確分析企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和銷售計劃，就企業(yè)產(chǎn)品在一定區(qū)域和一定時間段內(nèi)的銷售情況進行預(yù)測，這樣能夠得到較為全面的營業(yè)預(yù)算報告，為內(nèi)部報告體系的建立打下堅實基礎(chǔ);資本預(yù)算報告的編制必須包含對企業(yè)投資和籌資兩個方面的預(yù)算內(nèi)容，前者能夠確保資本支出的合理性，保障企業(yè)規(guī)模和整體實力的壯大和更為長遠(yuǎn)的發(fā)展以及經(jīng)濟效益的獲得。后者則能夠預(yù)算企業(yè)在一定時間內(nèi)的短期和長期籌資情況，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性;財務(wù)預(yù)算報告反映的信息能夠使企業(yè)經(jīng)營者對現(xiàn)金收支狀況、損益平衡情況以及財務(wù)運轉(zhuǎn)三個方面有一個良好的預(yù)測和預(yù)期，以便更準(zhǔn)確地掌握企業(yè)財務(wù)發(fā)展中的問題。

　　2.2.2決策報告

　　在對企業(yè)運營的改革方面進行良好的預(yù)算后，就需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求將各個環(huán)節(jié)的預(yù)算落到實處，也就是要生成決策報告，因此決策報告必須包含投資、籌資以及運營這幾個方面的決策的內(nèi)容，確保企業(yè)的決策控制能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略管理和發(fā)展提供保障。投資決策報告需要將內(nèi)部投資項目的決策作為重點內(nèi)容，對不同的投資項目進行分析和比對，計算不同項目的投入和產(chǎn)出比，從而根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇投資項目;籌資決策報告需要將企業(yè)對資金的需求作為核心目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)運營發(fā)展、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、對外投資需求來確定企業(yè)適宜采用的籌資方法，并對籌資的數(shù)目、籌資結(jié)構(gòu)以及籌資方式進行決定;經(jīng)營控制決策報告要結(jié)合企業(yè)一段時期內(nèi)采用不同運營方法獲得的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和損益狀況來對不同的運營方案進行評估，并根據(jù)不同的運營方案制定相適應(yīng)的控制措施。

　　2.2.3責(zé)任考評報告

　　企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任考評報告是建立完善的管理會計內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須要對企業(yè)內(nèi)部不同部門所承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利進行清楚的劃分，并以此為考評依據(jù)對各個職能部門的業(yè)績進行評定，并形成完整的報告。在企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)不同的分工需要和運營需要可以將企業(yè)劃分成四個不同的責(zé)任中心，每一個責(zé)任中心承擔(dān)不同的責(zé)任，即投資、收入、成本、利潤。每一個責(zé)任中心又都是一個完整的主體，需要將權(quán)利、責(zé)任統(tǒng)一起來，通過形成內(nèi)部報告對信息資源進行整合和反饋，將運用恰當(dāng)?shù)姆绞娇刂瞥杀竞吞岣咝б孀鳛檗k事標(biāo)準(zhǔn)，將踐行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要求為原則，形成一個全面準(zhǔn)確的責(zé)任考評報告，從而為管理會計內(nèi)部報告體系服務(wù)，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供準(zhǔn)確的評價。

　　3結(jié)論

　　基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系構(gòu)建是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，也是完善企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，確保企業(yè)運營穩(wěn)定的重要保障。因此，企業(yè)的經(jīng)營者必須要提高對管理會計內(nèi)部報告體系構(gòu)建的重視程度，認(rèn)識到該體系能夠為企業(yè)管理水平的提升和科學(xué)決策的制定提供重要的信息依據(jù)，嚴(yán)格遵循內(nèi)部報告體系構(gòu)建的準(zhǔn)則，從企業(yè)的實際需要出發(fā)完善管理會計內(nèi)部報告內(nèi)容，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部報告8

　　內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其作用越來越重要。集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

　　但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封面

　　XXX公司機密內(nèi)部審計報告

　　報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

　　報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

　　報告時間：200x年xx月xx日

　　報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

　　二、報告正文

　　關(guān)于abc分公司的審計報告

　　abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號

　　我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

　　我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

　　abc分公司的基本情況……

　　審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

　　一、abc分公司資金管理不規(guī)范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。

　　審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

　　時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

　　2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

　　存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

　　(1)盤點對賬具體情況

　　按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實核對不符情況:

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕

　　對值合計

　　(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

　　3、按庫齡分析

　　根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

　　庫齡種類明細(xì)：

　　品種合計

　　1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

　　審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

　　審計意見……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的.損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

　　審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

　　五、銷售審計情況分析

　　1、XX月銷售額構(gòu)成分析

　　200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

　　2、XX月銷售量分析

　　從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

　　審計意見……

　　六、1X6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

　　分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

　　七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

　　……

　　審計意見……

　　九、存貨進銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

　　abc分公司的存貨進銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

　　審計意見……

　　十、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有效期問題……

　　3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

　　4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

　　審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

　　合同簽訂、跟蹤管理……

　　審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

　　十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

　　財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

　　審計意見：……

企業(yè)內(nèi)部報告9

　　一、引言

　　隨著知識更新速度的加快和市場競爭的加劇，高素質(zhì)的企業(yè)隊伍成為企業(yè)生存的核心競爭力，這就使得培訓(xùn)工作在人力資源管理中的重要性進一步提升。而教育培訓(xùn)則是提升員工能力，獲取高素質(zhì)人力資源，增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，調(diào)動廣大員工工作積極性，穩(wěn)定員工隊伍的有效手段。同時教育培訓(xùn)又是一種投資、一種聯(lián)系個人進步與企業(yè)發(fā)展的紐帶是決定企業(yè)生存與發(fā)展，個人職業(yè)生涯的重要因素之一，教育培訓(xùn)作為促使人力資本增值的有力手段對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。

　　企業(yè)之間的競爭歸根到底就是人才的競爭，人才的競爭也是企業(yè)培訓(xùn)的競爭，企業(yè)要想獲得優(yōu)于競爭對手的唯一途徑，就是比競爭對手學(xué)得更快，重視培訓(xùn)、重視員工全面素質(zhì)的提升，只有通過培訓(xùn)員工不斷增加員工文化知識和工作技能，員工才能適應(yīng)社會的發(fā)展，符合企業(yè)發(fā)展的需求，從而提高企業(yè)核心競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)與員工“雙贏”。

　　二、調(diào)查對象、目的以及調(diào)查方法

　　企業(yè)員工培訓(xùn)的重要性是顯而益見的，然而企業(yè)的員工培訓(xùn)狀況有著它的特殊性。為了深入了解企業(yè)的員工培訓(xùn)情況，以及對企業(yè)的培訓(xùn)方式做出進一步的思考，我于是通過走訪、親身參與內(nèi)訓(xùn)工作、座談等方式開展了對我所在企業(yè)進行了一系列調(diào)查。

　　三、調(diào)查基本情況

　　我所在企業(yè)是一家民營企業(yè)，民營企業(yè)是改革開放和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。其特點在企業(yè)人才素質(zhì)偏低，存在嚴(yán)重的家族式經(jīng)營，而且很多民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略模糊，沒有明確的核心競爭力，缺乏健康的企業(yè)文化等問題。

　　雖然經(jīng)過將近二十年的發(fā)展，企業(yè)也逐漸意識到人才的重要并由此認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的重要性，但是，在如何進行內(nèi)部培訓(xùn)，怎么樣才能使培訓(xùn)更加科學(xué)合理、更加具有時效性，這是目前仍難以解決的難題。其難題表現(xiàn)如下：

　　（一）培訓(xùn)投入不夠

　　民營企業(yè)決策者，其實性質(zhì)就是資本家，除了最大化的榨取剩余價值，要讓他拿出他們的資金來投入給員工進行成長培訓(xùn)，顯然他們是不太理解和愿意的。因此，企業(yè)的真正培訓(xùn)一直難于執(zhí)行。在調(diào)查中，90%的員工覺得公司根本沒什么培訓(xùn)，100%的'員工不知道有培訓(xùn)制度。

　　（二）培訓(xùn)體系不健全，模式單調(diào)僵硬

　　由于決策者的不重視，自然會導(dǎo)致培訓(xùn)體系的不完善。同時，在極不情愿下的培訓(xùn)投入，也使得企業(yè)培訓(xùn)變得極度“應(yīng)付式”。培訓(xùn)模式不外乎經(jīng)常給員工上些大課講座或開大會、或外派活動一天一周等等，而其內(nèi)容不外乎“感恩”、“回報”、“學(xué)會做事”、“學(xué)會做人”等等之流，想盡辦法對員工進行奴役教育，這種培訓(xùn)方式不但單調(diào)僵硬，更顯得呆板刻薄。至于對培訓(xùn)需求的分析、培訓(xùn)方式的探

　　討、培訓(xùn)制度的建立等，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，完全不做。

　　（三）培訓(xùn)實踐效果差

　　培訓(xùn)實踐的效果分指兩方面，其一為失敗的培訓(xùn)，即企業(yè)所實施的培訓(xùn)對于原狀并無直接或間接影響，對企業(yè)未來的發(fā)展也毫無促進效果而言。其二為訓(xùn)而無用的培訓(xùn)�！坝谩笔侵概嘤�(xùn)后，可以將所學(xué)用于現(xiàn)實實踐中。既然有了一種能力，就該做到“人盡其才，物盡其用”，而不是培訓(xùn)后，原來該怎么干現(xiàn)在還怎么干，仿佛培訓(xùn)的那段日子只是企業(yè)好心施舍的一個特殊“福利”。通過調(diào)查顯示，培訓(xùn)后的成果轉(zhuǎn)化方面，僅產(chǎn)生10%-20%的轉(zhuǎn)化率，即80%-90%的培訓(xùn)資源被浪費了；在培訓(xùn)評估方面，據(jù)說從來不做，也就是說，企業(yè)決策管理層連自身都不清楚培訓(xùn)到底“發(fā)生了什么”。

　　（四）培訓(xùn)員工是福利

　　“培訓(xùn)是福利”今天仍然被一些企業(yè)廣為傳頌，而我所在的公司，從上到下，幾乎人人都是這么認(rèn)為的。我認(rèn)為：這句話是一種誤導(dǎo)，它的負(fù)面作用遠(yuǎn)大于正面影響。其原因在于既然是福利,員工就可要可不要；既然是福利,員工就可憑自己的喜好來對待與處理。如果以福利為出發(fā)點來給培訓(xùn)定調(diào)的話，培訓(xùn)后出現(xiàn)效果不理想等等問題就一點也不足為怪了。

　　四、解決企業(yè)員工培訓(xùn)中出現(xiàn)的困境的對策和建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者的認(rèn)識和企業(yè)發(fā)展觀，從而加大企業(yè)培訓(xùn)的投入。只有讓企業(yè)管理者認(rèn)識到人才的重要性，以及人才才是企業(yè)最大最根本的財富，企業(yè)管理者才能意識到人才培養(yǎng)的重要性，同時

　　才會重視企業(yè)員工的培訓(xùn)，因此才會加大對內(nèi)部培訓(xùn)投入。

　�。ǘ┩晟平∪髽I(yè)培訓(xùn)體系，開發(fā)豐富多樣的企業(yè)培訓(xùn)項目

　　1、制訂并完善培訓(xùn)管理制度

　　根據(jù)培訓(xùn)調(diào)查結(jié)果和執(zhí)行反饋的情況調(diào)整現(xiàn)有的管理制度和流程。明確人力資源部培訓(xùn)機構(gòu)、職能系統(tǒng)部門聯(lián)系人、培訓(xùn)負(fù)責(zé)人的職責(zé)分工；明確培訓(xùn)管理體系的基礎(chǔ)架構(gòu)；建立企業(yè)基礎(chǔ)培訓(xùn)管理平臺；規(guī)范培訓(xùn)工作的管理；為培訓(xùn)工作的開展提供相應(yīng)的管理依據(jù)。

　　2、建設(shè)培訓(xùn)管理團隊

　　成立培訓(xùn)管理小組，開展對各管理團隊培訓(xùn)負(fù)責(zé)人的相關(guān)培訓(xùn)，加強培訓(xùn)管理經(jīng)驗的溝通與交流。提升團隊的培訓(xùn)管理意識和水平。通過建立團隊間的管理機制，培養(yǎng)一支企業(yè)的專業(yè)培訓(xùn)管理團隊。

　　3、組建內(nèi)部培訓(xùn)師團隊

　　制訂《內(nèi)部講師團隊管理辦法》選拔具有培訓(xùn)授課能力的優(yōu)秀管理人員組成內(nèi)部講師團隊。包括培養(yǎng)一批具有較高素質(zhì)的公共課程培訓(xùn)師和產(chǎn)品專業(yè)培訓(xùn)師；保證企業(yè)的每個部門有一名崗位技能培訓(xùn)師；確定各部門新員工帶領(lǐng)人，并明確帶領(lǐng)人職能和獎懲措施。

　　4、完善培訓(xùn)課程體系

　　重點開發(fā)一線員工的業(yè)務(wù)技能與服務(wù)意識培訓(xùn)課程和中層以上員工職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)課程。內(nèi)容主要是各專業(yè)職能部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊、職位說明書、工作流程等專業(yè)或系統(tǒng)公共課教材。

　　5、做好培訓(xùn)項目的策劃和宣傳工作

　　任何一個培訓(xùn)項目的開展，將通過精心的培訓(xùn)項目策劃和宣傳工作，營造良好的培訓(xùn)氛圍，提高培訓(xùn)的有效性。針對不同的培訓(xùn)課程采取最適合的方式方法，如角色扮演、案例討論與互動、課堂講授、標(biāo)桿人員或企業(yè)事跡介紹、拓展訓(xùn)練等，精心策劃培訓(xùn)的時間、地點和培訓(xùn)過程的安排以及培訓(xùn)后的考核評估和改進工作，同時最大限度的贏取公司高層的支持和參與，以提升培訓(xùn)效果。

　　6、做好培訓(xùn)效果評估改進工作

　　為保證培訓(xùn)工作的效果，將通過滿意度、知識層、行為層、業(yè)績層等四個層次的培訓(xùn)效果評估結(jié)果，及時改進教材內(nèi)容，講師與授課方式，培訓(xùn)組織、培訓(xùn)跟進等方面的工作，以改善培訓(xùn)效果；從而使培訓(xùn)體系更符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展以及員工個人發(fā)展的需要。

企業(yè)內(nèi)部報告10

　　一、調(diào)查目的

　　企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　二、公司基本情況

　　保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。

　　三、調(diào)查的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。

　�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 1

　　對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。

　�。ㄈ﹥�(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的'活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。

　　眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀(jì)違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標(biāo)，對審計人員提出的問題與改進意見有相當(dāng)部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

　�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé) 2

　　江蘇大學(xué) 畢業(yè) 論文調(diào) 查報告

　　任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

　　四、調(diào)查的體會與措施

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設(shè)機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。

　�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責(zé)任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強）；必須設(shè)置專職的審計人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財會工作，又參與審計工作、既負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動的審計等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任也是提高審計獨立性。

企業(yè)內(nèi)部報告11

　　受集團公司領(lǐng)導(dǎo)的委托，就企業(yè)經(jīng)營模式及經(jīng)營現(xiàn)狀等問題，企業(yè)管理部分別對柏巢公司、建安公司和辰旭公司進行了調(diào)研，并召開了部分分公司經(jīng)理座談會。通過調(diào)研，初步掌握了企業(yè)的基本情況�，F(xiàn)將調(diào)研掌握的情況歸納、分析和總結(jié)如下。

　　一、企業(yè)經(jīng)營模式定位和評估

　　目前，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營管理模式是集團通過控制方式進行經(jīng)營和管理。其形式主要有資本控制型、戰(zhàn)略控制型、人事控制型、文化導(dǎo)向型等管理模式。前三種管理模式已經(jīng)比較成熟，國內(nèi)外許多企業(yè)都建立了規(guī)范的運作形式，但對于集團公司的文化管理模式卻鮮有報導(dǎo)。

　　新星宇集團公司采用的是資本控制和人事控制的方式。根據(jù)了解的情況，我們認(rèn)為，建安企業(yè)處在制度管理的層面上，確切地說，處在硬管理，即投資控制、人事控制控制階段。

　　依據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)自身實際，兩年來，經(jīng)過不斷摸索，新星宇建安版塊初步形成了全面承包的經(jīng)營管理模式。在這種模式下，形成了三種經(jīng)營方式，即總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式、個體掛靠承包模式、聯(lián)營和自營的經(jīng)營模式。這三種經(jīng)營模式是建安版塊在市場機制引導(dǎo)下，根據(jù)本企業(yè)實際，揚長避短，深化改革，立足于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化而發(fā)展起來的，值得鼓勵發(fā)展壯大的經(jīng)營方法和發(fā)展方向。

　　在吉林省的建筑市場上，我們的建安企業(yè)屬于專業(yè)化的中型建筑企業(yè)。實踐證明，盡管還有很多需要完善和改進的地方，但這類企業(yè)的特點比綜合類建筑業(yè)企業(yè)學(xué)習(xí)得更快，運作靈活方便，在建筑施工過程中，參與競爭更靈活并能獲得較好經(jīng)濟效益的經(jīng)營模式。從目前情況看，這三種經(jīng)營模式，得到了經(jīng)營者的普遍認(rèn)可。

　　二、基本經(jīng)營管理模式和現(xiàn)狀

　　（一）基本經(jīng)營模式

　　在經(jīng)營模式上，建安版塊采用了全面承包的經(jīng)營管理模式的基本形式，簡述如下。

　　第一，總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式

　　在這方面，建安公司做得比較成功，也很靈活，有分公司直接管理項目，在經(jīng)營中二級和三級管理是靈活的。

　　這是目前采用的最基本的經(jīng)營模式。分公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)、質(zhì)量安全、經(jīng)營負(fù)責(zé)人由總公司派駐。分公司根據(jù)工程情況，每年對管理人員定崗定編，基本采用在公司內(nèi)部招用的方式。分公司實行承包制，建安公司的分公司每年上繳40萬元管理費；柏巢公司的分公司每年上繳10萬元，分公司承攬工程按進款額除以0.7的0.5%的標(biāo)準(zhǔn)收取管理費。員工的“四險一金”由分公司自行負(fù)責(zé)。分公司負(fù)責(zé)經(jīng)營（業(yè)務(wù)的跟蹤和標(biāo)書的制作，但需要經(jīng)過總公司審核），工程質(zhì)量、安全管理，施工方案編制以及各項目部的.管理。

　　分公司在承包機制下，有業(yè)務(wù)承接的決策權(quán)，可以根據(jù)自身特點進行有策略的投標(biāo)和承接工程。項目經(jīng)理一般是本企業(yè)員工，同時，也有聘用他企業(yè)有能力項目經(jīng)理的掛靠。項目管理人員主要由項目經(jīng)理自行解決，但分公司在項目部派駐專職的質(zhì)量、安全管理人員（建安采用分片負(fù)責(zé)的辦法）。項目經(jīng)理負(fù)責(zé)項目的具體實施和作業(yè)班組的招用，并參與業(yè)務(wù)信息的收集、跟蹤。在財務(wù)管理上，統(tǒng)一由總公司管理，分公司和項目部不設(shè)立賬戶；在企業(yè)管理上，項目經(jīng)理享有充分的人事權(quán)，可以相對獨立地對工程的質(zhì)量、安全、成本、進度進行控制。分公司和項目經(jīng)理在工程合同簽訂前，先進行成本核算，投標(biāo)，但合同的簽訂則由總公司負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)，項目風(fēng)險由分公司和項目經(jīng)理共同承擔(dān)。總公司和分公司有嚴(yán)格的管理制度，總公司定期對項目的質(zhì)量、安全、管理情況進行檢查、考評、獎勵或處罰。民工工資一般由項目部負(fù)責(zé)管理和發(fā)放，分公司起督促、溝通和協(xié)調(diào)作用。

　　第二，個體掛靠承包模式

　　個體掛靠的，基本屬于分公司的管理行為,但在三項驗收等方面，都接受總公司的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。分公司根據(jù)企業(yè)的實際，將工程承包給某個體（不一定是本企業(yè)的職工）。分公司由承包人組建，機構(gòu)管理人員和項目部管理人員均由其招用，項目經(jīng)理由其任命（或由其本人擔(dān)任項目經(jīng)理），作業(yè)班組由項目部負(fù)責(zé)招用。掛靠項目，每年上繳分公司的管理費不低于工程總造價的1.5%。除了重點項目外，總公司基本不派管理人員對項目進行管理。分公司獨立核算，但不設(shè)立獨立帳戶，資金統(tǒng)一由總公司劃撥管理，項目的墊資和質(zhì)量保證金由承包人負(fù)責(zé)，工程風(fēng)險由承包人個人承擔(dān)，民工工資由項目部負(fù)責(zé)發(fā)放。

　　第三，聯(lián)營和自營的模式

　　總公司——分公司——項目部和個體掛靠的經(jīng)營模式是公司架構(gòu),這種模式通過公司架構(gòu)來實現(xiàn)。而自營則是在這種架構(gòu)下的一種謀求發(fā)展的手段，它通過總公司—分公司—自營項目部實現(xiàn)；聯(lián)營是通過總公司—分公司—掛靠實體實現(xiàn)的。

企業(yè)內(nèi)部報告12

　　雖然內(nèi)部審計不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團公司內(nèi)部審計不同于社會審計，內(nèi)部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。

　　社會審計遵循獨立審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計報告能夠?qū)?nèi)部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。

　　內(nèi)部審計報告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。

　　但內(nèi)部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計實施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計報告時參考。需要指出的是，內(nèi)部審計報告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農(nóng)行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。

　　第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范

　　1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……

　　審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。

　　2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。

　　審計意見:嚴(yán)格控制財務(wù)制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會計處以違法金額25%的罰款。

　　第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷

　　1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。

　　時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。

　　現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責(zé)任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的`會計保管員按零售價承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。

　　2.庫存盤點賬目嚴(yán)重不一致

　　盤點的目的是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調(diào)整。具體財務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認(rèn)真單獨統(tǒng)計，本次合并的合并和調(diào)整要進行調(diào)整。

　　3、根據(jù)年齡分析

　　按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。

　　4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個月內(nèi)售罄。

　　審計意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強資金流通，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。

　　第三，費用的合理性難以界定

　　報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個經(jīng)理，審計無法界定是否合理合法。

　　第四，低值易耗品管理存在缺口

　　在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復(fù)。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。

企業(yè)內(nèi)部報告13

　　一、現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境審計定義綜述

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計師在環(huán)境問題中的作用》中提出：“環(huán)境審計是環(huán)境管理系統(tǒng)的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環(huán)境管理系統(tǒng)在確保組織的經(jīng)營活動符合有關(guān)規(guī)章和內(nèi)部政策的要求上是否充分�！�

　　格蘭特。萊杰伍德在其所著的《環(huán)境審計與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中指出：“環(huán)境審計是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲存、營銷等各個方面�！�

　　上述定義中雖然都把“環(huán)境審計”作為被定義的對象，但都是從企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對內(nèi)部環(huán)境審計的定義。

　　此外，我國學(xué)術(shù)界有關(guān)內(nèi)部環(huán)境審計的主要觀點有：王德升、楊樹滋把內(nèi)部環(huán)境審計定義為：“為達(dá)到促進與影響企業(yè)環(huán)境的各項活動有關(guān)的經(jīng)營管理和評價該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個目標(biāo)，對該企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況系統(tǒng)地、成文地、定期地和客觀地進行評價的管理手段。”

　　陳正興提出：內(nèi)部環(huán)境審計由企業(yè)內(nèi)部審計人員進行，主要是對企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況進行客觀地評價，以達(dá)到促進與影響企業(yè)的各項經(jīng)營管理，評價企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個目標(biāo)，是一種環(huán)境管理手段。

　　湯亞莉、劉星認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計應(yīng)該是：“對企業(yè)在執(zhí)行國家的環(huán)境保護法規(guī)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程的同時不破壞自然與社會環(huán)境方面的行為和成效的評價�！蔽覀冋J(rèn)為上述觀點存在以下幾個問題：（1）沒有全面包括內(nèi)部環(huán)境審計的種類。根據(jù)最高審計機關(guān)國際組織（INTD SAI）所屬的環(huán)境審計工作小組（WGEA：Working Group on Environmental Audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進行審計活動的指南》，內(nèi)部環(huán)境審計應(yīng)包括財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計。但現(xiàn)有的定義只反映了其中一個或兩個類型。（2）上述幾個定義沒有準(zhǔn)確界定內(nèi)部環(huán)境審計的主體。（3）沒有準(zhǔn)確描述內(nèi)部環(huán)境審計的對象。（4）上述定義中只有國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義提到了依據(jù)問題，其他幾個定義均沒有對此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)所在。

　　二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計定義要素分析

　　我們認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境審計的定義應(yīng)該包括內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)、主體、對象、依據(jù)及本質(zhì)等要素。本文對各個要素分析如下：

　　（一）內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)

　　內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)是指企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計所期望達(dá)到的或應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)，它是開展內(nèi)部環(huán)境審計工作的指南。由于審計目標(biāo)具有層次性的特點，因此，我們也可以將內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)分層次進行研究。內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)可以分為以下三個層次：

　　1.內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標(biāo)

　　縱觀國外環(huán)境審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的產(chǎn)生是企業(yè)對日益增多的環(huán)境法律、法規(guī)以及社會公眾日趨加強的環(huán)境意識所做出的必然反應(yīng)。由于在這樣的社會環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險不斷增強，企業(yè)為了規(guī)避環(huán)境風(fēng)險，尋找“綠色保護”才會把注意力轉(zhuǎn)向內(nèi)部環(huán)境審計。雖然進行內(nèi)部環(huán)境審計在某種程度上會有損于企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，但是卻能為企業(yè)創(chuàng)造良好的長期發(fā)展環(huán)境，進行內(nèi)部環(huán)境審計就成為維護企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。因此，我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標(biāo)就是要協(xié)調(diào)企業(yè)與自然、社會之間的關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

　　2.內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)

　　內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)，是指適用于內(nèi)部環(huán)境審計的所有類型（內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計、內(nèi)部環(huán)境合規(guī)性審計、內(nèi)部環(huán)境績效審計），且能反映內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的目標(biāo)。我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)是監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價。

　　戴維。弗林特教授認(rèn)為：審計是以受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系或公共受托經(jīng)濟責(zé)任環(huán)境的存在為首要前提。著名審計學(xué)家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對他人負(fù)責(zé)是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古到今審計功能的基礎(chǔ)。在此意義上，審計正是作為強化受托經(jīng)濟責(zé)任過程的手段而被運用的。上述觀點說明，審計是以受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的存在為前提的，并以保證和促進受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行為目標(biāo)。因此，我們也可以將監(jiān)督和評價受托環(huán)境責(zé)任的履行情況作為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)。

　　3.內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標(biāo)

　　內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標(biāo)是對公允性、合法性和效益性的一般目標(biāo)的進一步細(xì)化，通�？梢允牵�

　�。�1）公允性即驗證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會計所記錄的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項是否真實；是否對發(fā)生的所有環(huán)境相關(guān)事項進行了完整、及時的記錄；所記錄的金額是否正確、適當(dāng)；所記錄環(huán)境相關(guān)事項的分類是否恰當(dāng)；是否對環(huán)境相關(guān)事項做出恰當(dāng)披露；記錄和披露環(huán)境績效、環(huán)境問題的財務(wù)影響的方法是否合理。

　　應(yīng)當(dāng)指出的是，公允性并不能保證記錄、報告的事項與實際情況絕對相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟活動和事項尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負(fù)債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關(guān)記錄的公允表達(dá)，而非真實表達(dá)。

　�。�2）合法性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否遵循了有關(guān)國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)自身的環(huán)境規(guī)章和制度以及有關(guān)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

　　（3）效益性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否能達(dá)到預(yù)定的績效。

　　（二）內(nèi)部環(huán)境審計的主體

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的執(zhí)行者，即內(nèi)部審計機構(gòu)。國外內(nèi)部環(huán)境審計最初是一些企業(yè)為滿足規(guī)避環(huán)境風(fēng)險的需要，而由內(nèi)部審計人員定期檢查和評價企業(yè)的環(huán)境問題；根據(jù)內(nèi)部環(huán)境審計的性質(zhì)和特點，審查企業(yè)相關(guān)環(huán)境事項記錄的公允性以及環(huán)境活動的投資費用、成本和效益。評價企業(yè)對國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的基本內(nèi)容，也是內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境審計主體的客觀基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)由于其服務(wù)內(nèi)向性的.特點，勢必成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體。

　　環(huán)境審計橫跨多學(xué)科的相關(guān)知識，因此現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)有時無法獨立完成內(nèi)部環(huán)境審計。為了實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境審計這樣一個龐大的系統(tǒng)工程，可能需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)進行適當(dāng)調(diào)整。我們可以選擇如下兩種調(diào)整方式：第一種方式，不設(shè)立專門的環(huán)境審計機構(gòu)。仍然由常規(guī)的內(nèi)部審計人員組成內(nèi)部環(huán)境審計小組，并對原有審計人員進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，必要時聘請相關(guān)學(xué)科的專家輔助審計。第二種方式，在內(nèi)部審計機構(gòu)中設(shè)立專門的環(huán)境審計小組。這個小組由各方面的專家組成，包括審計師、工程師、經(jīng)濟學(xué)家、環(huán)境學(xué)家等。

　　（三）內(nèi)部環(huán)境審計的對象

　　內(nèi)部環(huán)境審計的對象是指實施內(nèi)部環(huán)境審計企業(yè)自身承擔(dān)的受托環(huán)境責(zé)任。受托環(huán)境責(zé)任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟活動中對委托人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。需要強調(diào)的是，環(huán)境責(zé)任的委托人應(yīng)該包括享有環(huán)境權(quán)利的全體社會公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。

　　通常我們認(rèn)為企業(yè)的環(huán)境責(zé)任主要來自于以下三個方面：①

　　1.來自道義上的環(huán)境責(zé)任

　　所謂企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的道義上的環(huán)境責(zé)任，是指按照因果式的邏輯關(guān)系要求企業(yè)必須主動承擔(dān)的環(huán)境責(zé)任。隨著倫理學(xué)向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構(gòu)建，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到自己是龐大社會體系中的一個組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關(guān)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動導(dǎo)致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應(yīng)該承擔(dān)道義上的環(huán)境污染治理責(zé)任。

　　2.法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責(zé)任

　　法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責(zé)任，實際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔(dān)的法律責(zé)任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續(xù)發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強環(huán)境立法和執(zhí)法的力度，使得企業(yè)來自于法律方面的環(huán)境責(zé)任也不斷增強。

　　法律的強制性和規(guī)范性要求企業(yè)必須為自己過去的所作所為承擔(dān)法律責(zé)任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中切實注重環(huán)境影響。

　　3.由經(jīng)濟意義上的委托代理責(zé)任所引發(fā)的環(huán)境責(zé)任

　　企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資源是由外部的資源所有者提供的，企業(yè)的資源提供者與企業(yè)管理當(dāng)局之間存在著委托代理關(guān)系。因此要求企業(yè)管理當(dāng)局對資源提供者負(fù)有妥善保管和運用以使資源提供者的利益達(dá)到最大化的責(zé)任。由于人們越來越認(rèn)識到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護是保證投資者財富最大化的重要手段。

　　環(huán)境責(zé)任的三種來源使得企業(yè)承擔(dān)的受托環(huán)境責(zé)任不僅具有經(jīng)濟責(zé)任的性質(zhì)而且具有社會責(zé)任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項環(huán)境相關(guān)活動中既要講求環(huán)境資源的合理開發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護和治理中以最少的投入達(dá)到最佳的目的，即實現(xiàn)經(jīng)濟性；另一方面，受托環(huán)境責(zé)任又是一種社會責(zé)任，要求內(nèi)部環(huán)境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場價格表述、但會對整個社會造成影響的社會責(zé)任進行審計，要對整個社會負(fù)責(zé)。

　　（四）內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)

　　環(huán)境審計的依據(jù)可分為兩個層次：開展環(huán)境審計的依據(jù)，即環(huán)境審計的理論基礎(chǔ)；評價依據(jù)，即衡量、考核、評價經(jīng)濟行為對環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責(zé)任履行好壞的準(zhǔn)繩和尺度。②企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)主要包括：

　　1.環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計核算準(zhǔn)則

　　由于環(huán)境事項的特殊性，對環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟活動進行計量與核算需要特定的相關(guān)準(zhǔn)則予以指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則應(yīng)該能夠構(gòu)造一個綜合的資源環(huán)境與經(jīng)濟核算體系來反映經(jīng)濟增長導(dǎo)致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和資源代價，以便內(nèi)部環(huán)境審計中能夠準(zhǔn)確評價企業(yè)自身經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響。

　　2.環(huán)境法律法規(guī)

　　我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等資源開發(fā)利用和保護的法律以及一批環(huán)境保護協(xié)議和議定書。這些都為企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計提供了法律依據(jù)。

　　3.環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)

　　環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)是國家為了維護環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護人類健康、社會財富和生態(tài)平衡而制定的各種技術(shù)性指標(biāo)和規(guī)范的總稱。它是具有法律性的技術(shù)規(guī)范，是環(huán)境審計評價的主要技術(shù)依據(jù)。我國的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)包括環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、方法標(biāo)準(zhǔn)等各類國家環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)實施內(nèi)部環(huán)境審計時收集充分的證據(jù)，進行判斷提供了參照準(zhǔn)繩。

　　4.企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃

　　企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項政策和計劃是企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的必要組成部分，它規(guī)定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內(nèi)容和方式，因此它也為內(nèi)部環(huán)境審計提供了判斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計同其他各種審計一樣，應(yīng)該包括財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計三種類型，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的特征可以把三類審計具體表述為：企業(yè)環(huán)境會計核算信息審計、企業(yè)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況審計、企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動審計。按照內(nèi)部環(huán)境審計類型的不同，選擇使用的依據(jù)也不同。例如：對企業(yè)環(huán)境會計核算信息進行審計時，可以使用有關(guān)的財務(wù)與會計核算準(zhǔn)則、環(huán)境法律法規(guī)和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)作為審計依據(jù)；而對企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動進行審計時，就要使用環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃作為審計依據(jù)。

　　（五）內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)

　　本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行研究就是要弄清楚內(nèi)部環(huán)境審計是什么，解釋內(nèi)部環(huán)境審計的內(nèi)涵和外延。對內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對環(huán)境審計本質(zhì)的研究成果，因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計屬于環(huán)境審計的一種，所以內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應(yīng)該在某些方面具有與環(huán)境審計本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內(nèi)部環(huán)境審計屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的一部分，由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)來實施，因而它還受到內(nèi)部審計特征的影響。

　　1. 對環(huán)境審計本質(zhì)的三種認(rèn)識

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)和人的思維能力的進步，人們對事物本質(zhì)的認(rèn)識會進一步深化和延伸，因此環(huán)境審計的本質(zhì)會隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對環(huán)境審計本質(zhì)的認(rèn)識主要有如下三種：

　�。�1）檢查論，即認(rèn)為環(huán)境審計是對適應(yīng)于環(huán)境要求的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及活動所進行的系統(tǒng)的、有證據(jù)的、定期的、客觀的檢查，此觀點主要側(cè)重于審計的檢查職能。

　　（2）評價、鑒證論，即認(rèn)為環(huán)境審計是對企業(yè)環(huán)境管理責(zé)任和環(huán)境管理業(yè)績進行評價或鑒證，此觀點主要側(cè)重于環(huán)境審計的評價、鑒證職能。

　�。�3）經(jīng)濟監(jiān)督論，即認(rèn)為環(huán)境審計是一種監(jiān)督活動，即監(jiān)督企業(yè)環(huán)境管理責(zé)任的履行，此觀點主要側(cè)重于環(huán)境審計的監(jiān)督職能。

　　2.內(nèi)部審計的特征對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的影響

　�。�1）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不應(yīng)是鑒證

　　所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既與審計事項的委托人沒有利害關(guān)系，也與被審計事項的當(dāng)事人沒有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機構(gòu)從企業(yè)這個主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不可能是鑒證。

　�。�2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是監(jiān)督和評價

　　企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計作為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)環(huán)境會計核算情況、環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況以及環(huán)境管理系統(tǒng)的運行狀況進行檢查，得出他們是否按照預(yù)定軌道進行的結(jié)論；同時監(jiān)督企業(yè)各項環(huán)境管理政策和計劃的實施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風(fēng)險的作用，并在此基礎(chǔ)上反饋所獲得的信息，提出改進的意見和建議，以達(dá)到控制的目的。因此，我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督和評價。

　　需要說明的是，檢查只是評價和監(jiān)督的基礎(chǔ)，而控制是評價和監(jiān)督效果的體現(xiàn)，它們都不能成為內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)。

　　三、結(jié)論

　　綜合上述對目標(biāo)、主體、對象、依據(jù)和本質(zhì)五個要素的分析，我們將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的定義界定為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)各類環(huán)境管理政策和計劃以及財務(wù)與會計核算準(zhǔn)則，監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價，其最終目標(biāo)是要實現(xiàn)企業(yè)自身的價值和可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部報告14

　　企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。

　　（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。

　�。ㄈ﹥�(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的`評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。

　　（四）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀(jì)違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標(biāo)，對審計人員提出的問題與改進意見有相當(dāng)部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

　　（五）審計人員的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

　　二、強化企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施

　　（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。

　�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計項目的整個過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個審計項目負(fù)責(zé)，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。

　�。ㄎ澹┘訌妰�(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務(wù)。

　�。┮约顧C制為手段充分調(diào)動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，使審計人員的業(yè)績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應(yīng)多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認(rèn)識這一特點并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺性、積極性、能動性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實現(xiàn)審計目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部報告15

　　審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風(fēng)險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險;

　　3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的.嚴(yán)謹(jǐn)性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;

　　本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。